论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨财务管理毕业论文.doc 26页

'论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨本科生毕业论文论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨教学单位管理学院姓名李玲娜学号20113014052年级2011级专业财务管理指导教师刘秀兰职称教授2015年3月22日 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨摘要随着市场经济的不断发展和完善，企业作为主要的市场主体在良好的市场环境下稳定健康运行，企业通过各种合法的方式手段实现自我利润，现销和赊销都成为重要的方法，由于赊销的产生，应收账款也随之发生，因此对应收账款的分析和研究对企业的发展和运行具有重要的借鉴作用，加强管理，也成为企业当前关键任务。应收账款是企业卖出货物或供给劳务后向接受方应该收取的款项。是影响企业利润的重要资产项目。应收账款如果确定无法收回就会给企业带来坏账损失。本文先从对应收账款的基本认识入手，找出应收账款产生的原因，提出应收帐款对企业的影响，并通过分录举例和案例数据分析来具体量化说明对利润的影响，最后提出加强对应收账款管理的对策。关键字：应收账款；利润；坏账；财务风险 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨AbstractWiththecontinuousdevelopmentandimprovementofmarketeconomy,enterprisesasthemainmarketmainbodyinagoodstableandhealthyoperationunderthemarketenvironment,enterprisesthroughvariouslegalmeanstoachieveprofit,nowthepinandcredithavebecometheimportantmethod,asaresultofthecredit,accountsreceivablehashappened,sotheanalysisandstudyofaccountsreceivabletoenterprise"sdevelopmentandhasimportantreferencevaluetotheoperation,strengthenmanagement,alsobecomethecurrentkeytask.Accountsreceivableistheenterprisetothereceivingpartyaftersellinggoodsorsupplyservicesshouldbecharged.Isoneoftheimportantassetsprojectaffectcorporateprofits.Ifnotsurecantakebacktheaccountreceivablewillbringbaddebtsandorloss.Thispaperfirststartswiththebasicunderstandingofaccountsreceivable,findoutthecausesofaccountsreceivable,accountsreceivableimpactonenterpriseisputforward,thispaperandthroughtheentries,forexample,dataandcaseanalysistoquantifytheimpactontheprofit,finallyputforwardtheirviewsandmakesevencountermeasurestostrengthenthemanagementofaccountsreceivable.Thefulltextsummarizedintofourparts,eachpartisdividedintoseveralsmallpointtoelaborate. 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨目录1.选题背景与意义11.1选题背景11.2选题目的及意义11.3主要研究内容11.4研究基本方法和思路22.应收账款的产生的原因及其会计处理32.1应收账款的基本知识32.2应收账款产生的原因53.应收账款对企业的财务影响分析73.1加大金融和商业风险73.2误导用户分析财务报表73.3弱化主营业务利润率的分析价值83.4削弱了每股收益的作用83.5夸大了企业的所有者权益93.6成为企业操纵利润的有效途径94.应收账款影响企业利润的有关案例104.1应收账款影响利润的具体量化分析104.2四川长虹电器股份有限公司案例分析135.加强应收账款管理的对策165.1注重财务指标和报表的分析165.2建立相应的规章制度175.3提高客户信用调查力度175.4设置应收账款明细账185.5准确完整披露利润信息185.6提高应收账款财务风险转移能力195.7加强对坏账的核算和管理19结束语20参考文献21致谢22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨1.选题背景与意义1.1选题背景应收账款是企业的一项重要资产，对企业的债权债务方面、现金流通情况、商业信用、利润以及企业的长远健康稳定发展具有重大意义。现今社会，商业行为中赊销是很普遍的行为，随之应收账款在账面上出现的频率越来越高，如何处理好应收账款这一项目令公司以及财务资料的使用者颇为重视。因此，关于应收账款的研究，专家学者、业内业外、媒体公众都有所参与，发表出版的学术论文数不胜数。在此背景下，为了更加深入认识关于应收账款对企业利润的影响[1]，可以形成自我认识，所以选此题目进行论文研究。1.2选题目的及意义作为市场主体的重要形式，企业在现代市场经济中扮演着举足轻重的角色，而作为企业资产中所占比重较大的应收账款，对企业财务报表上表现的数字和经营情况具有一定的可操作性，许多企业就是利用应收账款这一工具来操纵利润，虚开发票、随意对坏账准备进行计提，都可以实现利润的认为操纵。因此，我认为有必要对应收账款在已有的研究下再进行深入探讨，建立一个系统的，规范的体系，为企业在处理资产和利润方面提供理论参考，为财务资料的使用者和监督者提供一个科学的指导，从而促进企业，甚至整个市场经济稳定良好的发展。1.3主要研究内容该文章以应收账款对利润的作用为核心进行分析，从应收账款产生的原因、应收账款对企业在各个方面和角度的影响、应收账款对企业影响的利弊分析、如何管理应收账款这几个具体方面来论述，从而总结出如何发挥应收账款这一项目使得企业可以更好利用自身和外界资源，实现企业自我发展。22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨1.4研究基本方法和思路本文研究的方法是从表到里，从简单到复杂，具体来说，先简单阐述有关应收账款方面的基本知识，包括内涵、核算范围、会计和账务处理、日常管理等；有了基本知识的铺垫，其次就是研究应收账款产生的原因，再次探讨应收账款和企业收入利润的关系，以及如何影响着企业的利润；最后，通过运用案例来对影响进行分析讨论，从应收账款产生的原因和其他方面，找出正确管理应收账款的方法，加强对其管理，实现企业利润的良好发展，推动企业经济的迈着健康的步伐前进。22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨2.应收账款的产生的原因及其会计处理2.1应收账款的基本知识2.1.1应收账款的内涵“应收账款是指企业在卖出商品、供给劳务等商业活动行为之后，应向买入方或承担劳务的单位收取的款项[2]，主要包括企业卖出货物或供给劳务等后应向有关受让人收取的款项及替买入方垫付的包装费、运杂费和承兑到期而未收到的款项的商业承兑汇票。”2.1.2核算范围应收账款具有特定的核算范围，准确把握核算范围才能才能做好账务处理，发现报表中关于应收账款方面的问题。具体注意以下几点：（1）是指卖出商品或供给劳务形成的债权[3]。（2）是流动资产性质的债权。（3）是本企业应收客户的款项。不包含应收企业职工的欠款等其他应收款、非经营活动的应收账款、长期债权和企业支付的各种保证金、有融资性质收取的价款。2.1.3会计及账务处理（1）应收账款的明细科目按债务人进行分类。例如：应收账款-A公司如果企业没有设置此科目，可以将应收账款的借方金额数计入预收账款的贷方，同理，应收账款的贷方金额数计入预收账款的借方。（2）账务处理①发生应收账款时：借：应收账款贷：主营业务收入22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨应交税费-应交增值税（销）[4]②收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款③代垫运杂费时：借：应收账款贷：银行存款④收回代垫费用时：借：银行存款贷：应收账款⑤发生债务重组，债权人做出让步，收到现金归还债务时，按照已计提的坏账准备，当应收账款账面价值大于现金时：小于时：借：银行存款借：银行存款坏账准备坏账准备营业外支出（差额）贷：应收账款贷：应收账款资产减值损失（差额）⑥收到除现金外方式清偿债务时：借：库存商品等（公允价值）应交税费-应交增值税（进）营业外支出贷：银行存款应收账款2.1.4应收账款的日常管理加强应收账款的日常管理工作，有助于维护企业与企业之间良好的商业关系，有利于企业及时收回应收款项，增加现金流量，维持企业正常的运作。具体工作包括以下几点：（1）对往来合作商进行信用评价[5]。通过直接或间接调查客户进行“5c”评价，发展有利客户，淘汰不利客户。（2）收账催账管理。采用各种方法对应收账款及时进行收账，减少企业财务报表上账面金额很高，实际的现金流入很低的现象出现。22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨（1）保付代理工作。通过采用保理的方式，可以有效减少企业应收账款的管理工作，减少坏账损失，降低财务风险，优化财务结构，促进企业健康发展。2.2应收账款产生的原因结合自我认识以及资料分析，应收账款出现的原因主要有以下几点：2.2.1现代市场体制下市场竞争的激烈竞争机制是现代市场机制中最重要，最基础的机制，竞争能够调动经营者的积极性，社会资源配置更加合理，鼓励消费者和经营者搜集有效信息追求自己的财产性收入最大化，从而有利于市场信息的充分性和公开透明性。企业为了实现利润，通过各种手段来获取收益，提高产品质量，提高工作效率，降低成本，降低产品价格，扩大知名度，增加销量，等等。这些手段中增加销量是最直接最容易的，而赊销就是一种可以大幅度增加销量的有效方式。客户没有立即的现金进行支付，减少现金流通占用，充分发挥先进性，客户受益，而经营者为了增加销量也愿意采用信用销售的方式，因此企业就可能会产生应收账。2.2.2企业经营者缺乏经验和认识一些企业的管理者只注重销量，片面的追求数量，忽视了账面应收账款以及现金流的管理，导致账面上应收账款金额增加，而实际手中现金很少。如果应收账款拖欠时间太长且金额较大，那么企业资金周转速度就会变慢，同时坏账准备增大，资产减值损失的风险随之变大。2.2.3销售和收款的不同步性对于一些批发和生产企业，在大量货物，结算手段相对落后时，造成结算时间较长，交货和付的款收到的时间往往不同步，不仅要求企业为此进行资金的垫付，同时大大增加了企业的应收账款。乌鲁木齐论坛 www.099163.com22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨2.2.4往来客户商业信用差一些购货方职业素质低下，商业信用差，加上市场监管体制薄弱，通过赊销欠的款项不及时还，导致企业应收账款挂账时间长。22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨3.应收账款对企业的财务影响分析应收账款一般都是赊销行为产生的，虽然企业可以增加销量，扩大市场份额，同时为买受人或受让人提供方便的服务，但对卖方或提供服务的企业来说，势必会带来财务风险和一些不利影响。以下对企业应收账款如何影响利润进行详细分析：3.1加大金融和商业风险首先，影响会计盈余的应收账款质量，加大了金融和商业风险。企业应收账款占总资产的比例大小直接影响企业的资产质量，特别是优质资产和管理能力，同时对企业的现金保障、意想不到的金融和商业的抗风险能力也有影响，这不利于企业的持续稳定健康发展。如果应收账款占总资产的比重较大、连续几年居高不下，或者应收账款的增长速度大大超过了资产总额的增长速度，那么企业的管理者就应该认识到应收账款方面存在了问题。资产质量的下降，影响投资者的投资信心，从而降低了企业的融资能力，融资能力的降低使得企业没有足够的资金来维持经营活动以及整个公司的运作，那么依靠良好的经营活动所带来的利润也就大大下降，对于整个企业来说，财务和经营风险就会增大，由此下去，企业的发展将会举步艰难。3.2误导用户分析财务报表其次，应收账款带来的“本富”，误导财务报表的认识和决策利润的用户。“企业在一定会计时期的经营成效被称为利润，利润包括收入减去费用后的净额，直接记入当期利润的利得和损失等。”“收入是广义的收入，包括营业收入、补贴收入、投资收益、营业外收入[6]。”应收账款的形成意味着企业的收入只是账面上的收入，是一种债权，没有形成真正的现金流入。如果报表使用者仅仅就依靠报表上的账面数字来对企业的财务经营状况做出认识和决策，那么就很可能得出错误的结论，不会对企业账面背后真正的情况做出判断。22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨3.3弱化主营业务利润率的分析价值同时，应收账款弱化了主营业务利润率对企业盈余能力的分析价值。我们在分析企业盈利能力时，由于主营业务利润未减去期间费用，不能完全反应企业的盈利状况，而更有用的主营业务利润率。通过对此指标的纵向比较，我们可以看出企业绝对的盈利能力，通过横向比较，我们可以和企业同行业相比得出相对盈利能力。在主营业务收入中，主营业务利润率是核心。一个企业需要有核心竞争力的产品或业务，即使是在扩大经营规模或拓展经营领域后也应该有自己的主心骨，不能乱撒网，只有这样才能在竞争力极强的市场中站稳脚跟。由主营业务收入带来的主营业务利润中，应收账款对此具有重大影响。主营业务利润率高，说明企业的经营成果良好，取得的利润高，但是我们不能忽视应收账款给主营业务收入带来的潜在损失。如果购货方短期偿还债务的能力差，或者信用不好，那么对于销售企业来说。账面上应收账款的挂账时间就会拉长更有甚者形成坏账损失，这样一来，企业报表上的账面资产就是虚增的，真正的主营业务没有实现，实际的主营业务利润率也不是真实的，这时，主营业务利润率对企业盈利能力的分析价值就大大降低。3.4削弱了每股收益的作用再次，应收账款削弱了每股收益指标对企业盈利能力评价的作用。每股收益是每股盈余的别称，也就是总税后利润和股本总额的比。反映所产生的每股利润税之后，该比率越高，企业利润越多，综合实力较强的盈利能力。投资者通常通过对每股收益的判断和评价认识企业的盈利能力，发展潜力和投资风险。但是，如果企业的税后利润大部分都是应收账款创造的，没有真实的现金流入为基础，企业的的资金链很可能由此断链，那么经营运作就会受到影响，这时应收账款就大大的弱化了每股收益对企业盈利水平的评价作用。如果投资者或者报表的使用者只看到每股收益的高数值，忽视了应收账款，片面的看问题，那么由此得出的决策就会偏离实际情况，造成企业的财务风险。22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨3.5夸大了企业的所有者权益另外，由于应收账款的会计政策和法规在此操作和使用，使企业有没有，而不是会计利刃成为账面利润。企业以账面利润为基础提取盈余公积后，剩余的就作为企业的未分配利润。那么由于应收账款的存在，使得账面利润不真实，从而由此提取的公积金和未分配利润也和实际情况有出入，这样一来，企业的所有者权益就被夸大，如果分析所有者权益时只从资产负债表分析，忽略现金流量表、利润表以及所有者权益表，就无法正确的对公司经营状况和资本情况做出分析判断。3.6成为企业操纵利润的有效途径最后，企业为了少交税或者其他目的进行财务造假，在现今社会已经是很常见了，造假的手段也是各式各样，利用应收账款虚增收入，而没有实际的资金流入，是一种非常典型的造假方法。例如，某企业为了虚增利润，在年底进行虚假销售，购货方并不需要实际支付款项，企业就会把这些表面上销售出去的货物的收入计入当年实际收入中，挂账在应收账款名下。虽然监管机构对虚假销售的行为和销售退回的行为有所监督，但是一些企业仍然会钻制度和监管的空子，增加账面收入。较高明的通过应收账款作假手段是通过管理操纵，即有销售合同和货物转移，和正常的销售一样，有关部门审计时难以从会计处理和报表上查出漏洞。因此，加强监管，完善相关规章制度，有利于提高审计能力，审计诈欺识破其中，，促进市场的公平竞争，巩固国家财政收入。22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨4.应收账款影响企业利润的有关案例4.1应收账款影响利润的具体量化分析下面通过具体的数量分析，从利润的各角度加以说明应收账款对利润各方面的影响。4.1.1应收账款折扣减少企业利润在实际工作中，商业折扣和现金折扣是很常见的。企业的应收账款计入账上的金额应是减去商业折扣以后的实际卖价进行的，发生的现金折扣按财务费用处理。（1）有商业折扣的情形：一批产品的销售企业，根据市场价格计算的价格单，金额为40000元，因为销售量大，卖家给买家15%的商业折扣，货款尚未受到。适用增值税率为17%。账务处理如下：①发出商品时：借：应收账款39780　贷：主营业务收入34000　　　应交税费——应交增值税（销）5780②收到货款时：借：银行存款39780　贷：应收账款39780（2）有现金折扣的情形：某企业卖出一批货物，卖价为20000元，增值税税率为17%，合同约定购货方以10日为期限，不满10日可以扣除10%的现金折扣，超过10天就要全额付款。账务处理如下：①发出商品时：借：应收账款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销）340022 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨②如果客户在10天之内付款时：借：银行存款21400财务费用2000贷：应收账款23400③月末收入结转：借：主营业务收入20000贷：本年利润20000④月末费用结转：借：本年利润2000贷：财务费用2000通过以上账务处理分析得知，商业折扣不会直接影响利润，只是发生商业折扣时，商品价格下降，营业收入减少，间接的影响利润；而现金折扣发生后直接计入期间费用（财务费用）中，期末结转收入费用时费用增加，直接减少了企业当期利润。由此看出，应收账款下折扣会减少企业的利润。4.1.2应收账款影响企业的现金流入例如，某企业2010年7月销售给甲企业货物一批，实际售价200000元，进价成本为150000，增值税率为17%，货款尚未受到。账务处理如下：①发出商品时：借：应收账款——甲企业234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销）34000②当月全额收回款项时：借：银行存款234000贷：应收账款——甲企业234000③当月没有收回款项时：借：主营业务收入200000贷：本年利润200000借：主营业务成本150000贷：库存商品15000022 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨则该此销售产生的应收账款减少的现金流入：200000－150000=50000元所交的税额：34000-150000*17%=8500元，也是企业增加的现金流出。由以上分析可以看出，企业遵循权责发生制基础的情况下，应收账款的发生，不仅使企业月末现金流入减少50000元，同时现金流出增加8500元。4.1.3应收账款虚增企业年末利润接着前例，如果货款期末仍未收到，企业所得税为25%，账务处理如下：企业应交所得税：50000*25%=12500元借：所得税费用12500贷：应交税费——应交所得税12500借：应交税费——应交所得税12500贷：银行存款12500借：本年利润12500贷：所得税费用12500与7月份发生的虚增利润50000元相抵减，则年末虚增利润为50000－12500=37500元。由以上分析，应收账款的发生不仅使企业年末利润虚增了37500，同时令企业的企业所得税在未收到现金收入时提前交12500元。增加了当期的现金现金流出。4.1.4应收账款成为坏账导致损失假如上例中某销售企业销售给甲企业后的应收账款确定无法收回后，则销售企业应把这笔款项作为坏账处理，用直接冲销法的账务处理如下：借：资产减值损失234000贷：应收账款——甲企业234000借：本年利润234000贷：资产减值损失234000由以上分析可知，应收账款成为坏账损失后，使企业的利润减少234000元，虽然同时使企业所得税少交58500，但总体来说使企业的年末利润大大减少，这对之后的盈余公积提取和利润分配都会产生影响。22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨4.1.5应收账款导致的资金占用资金具有一定的时间价值。企业发生的应收账款，如果能及时收回后，无论是存入银行，还是进行投资，都会产生资金的利用价值，给企业带来一定的利润。但如果没有及时收回，那么利用此资金的价值就会大大减少甚至没有。4.2四川长虹电器股份有限公司案例分析对于四川长虹应收款的分析[7][8]，我从以下六个方面进行，应收账款绝对数量、应收账款盘活率和盘活天数、应收账款占主营业务收入的比例、应收账款和主营业务收入增长幅度的对比、应收账款的账龄和相应的坏账准备。4.2.1应收账款的绝对数表3-12011-2013年应收金额201320122011应收账款（百万元）8162.366536.875929.95从表3-1可以看出，四川长虹在2011年到2013年期间，应收账款的绝对数在逐年上涨，且上升幅度不断提高。这一变化使得公司的现金流入相对减少，不利于资本的运作。4.2.2应收账款盘活率和盘活天数（1）“应收帐款盘活率=销售收入/平均应收帐款余额平均应收帐款余额=(期初应收账款余额+期末应收账款余额)/2应收账款盘活天数=360/应收账款盘活率”表3-22011-2013年应收账款周转率和周转天数201320122011销售收入（百万元）58875.2752334.1552003.33期初应收账款（百万元）6536.875929.954624.3722 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨期末应收账款（百万元）8162.366536.875929.95应收账款盘活率8.018.409.85应收账款盘活天数44.9442.8636.55从表3-2可以看出，应收账款周转率在这三年逐年下降，周转天数逐年上升，表明企业应收账款收回的慢，运营资金停滞在应收账款中，影响企业的正常运营。4.2.3应收账款占主营业务收入的比例表3-32011-2013年应收账款占主营业务收入的比重201320122011应收账款（百万元）8162.366536.875929.95主营业务收入（百万元）58875.2752334.1552003.33所占比重0.140.120.11从上表可以看出，企业的应收账款不仅绝对值较大且逐年上升，同时占主营业务收入的比例也在上升，虽然所占比重不大，但是仍然说明应收账款具有很大的影响，企业利用信用销售来增加销量的手段逐年增强。4.2.4应收账款和主营业务收入增幅的对比表3-42011-2013应收账款和主营业务收入的增长幅度2013201220112010应收账款（百万元）8162.366536.875929.954624.37主营业务收入（百万元）58875.2752334.1552003.3341711.81应收账款增幅0.250.100.28——主营业务收入增幅0.120.010.24——从总体来看，四川长虹应收账款的增幅大于主营业务收入的增幅，但是两者增幅相适应，说明企业在应收账款管理上趋于合理，采取了较好的管理手段。22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨4.2.5应收账款的账龄以及坏账准备。以2011年应收账款账龄的分析为例。表3-52011年应收账款账龄剖析项目年末余额年初余额金额（百万元）比例坏账准备金额（百万元）比例坏账准备1年以内310299.399.312199.1187227.140.627528.51-2年1649.50.53140.31923.20.42122.62-3年341.60.1197.0114.50.0264.33-4年40.10.0124.276.80.0267.24-5年60.80.0257.6——————5年以上——————271613.858.92229229.3合计312391.310012518.2460955.3100237012.0从表3-5可以看出，四川长虹在2011年短期的应收账款在应收账款总额比例较高，通常情况下，对于短期应收账款收回钱的可能性很高，相应的坏账损失较小，对企业利润的影响不大，但是作为我们外部分析者，无法得知四川长虹公司往来客户的信用情况，因而不能片面的从账龄对应的金额的大小来判断企业面临的收回风险。所以我们应该采取坏账准备的方式，来对企业应收账款进行管理，使之减小对利润的影响。2011年四川长虹发生12518.2万元的坏账准备，占企业2011年应收账款总额的4%，同时没有对应收账款进行单项金额重大的坏账准备计提，由此来看，企业的应收账款质量较高，收回风险较小，对企业整体的利润不存在明显的削弱的作用，有利于公司稳定的经营运作。22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨5.加强应收账款管理的对策在现代市场经济中，企业作为重要的市场主体，在市场经济中发挥着至关重要的作用。企业是以盈利为目标的，为了扩大市场占有率和知名度，企业通过各种手段增加销量，其中利用商业信用的赊销就是强有力的竞争手段。通过对相关财务指标和报表的分析，加强应收账款的管理，相关信息的完整规范披露，转移相关风险的等手段来具体应对应收账款对利润的影响。5.1注重财务指标和报表的分析5.1.1在主营业务收入中应收账款的计算分析应收账款占主营业务收入的比率可以称为信贷比率，比率越高，说明在主营业务收入中应收账款所占比重较大，真正的现金流入的利润少，缺乏有效的金融支撑，相应的坏账风险和损失大，不利于利润的良好实现。如果该比率较小，那么企业就有足够的货币来保障经营运作。5.1.2明确应收账款占利润的比重明确了应收账款在利润中的比重，就能更好的分析利润的构成，反映出利润的真实的情况。通过对该比重进行绝对和相对的比较，可以得知企业同自身和同行业的盈利能力和应收账款的管理水平。通常情况下，如果主营业务收入较大并保持一定的增长，应收账款占利润的比重越小，说明企业实现的利润越真实，管理水平和盈利水平越高。5.1.3结合为一个综合分析利润的损益表和现金流量表“利润表是反映企业在一定会计时期商业活动成果的报表。现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。”22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨利润表可以反映出企业的成本和收益，现金流量表可以了解企业现金流入、流出和投资情况。利润表反映的是静态的财务状况，而现金流量表反映的是企业动态的经营状况，当应收账款很太时，随之而来的利润也会增大，如果单从利润表来看，就很容易忽视应收账款在其中的误导作用，只有结合现金流量表，才能明确具体的现金流入流出，对利润进行全面量化的分析。企业的管理决策者才能从中得出正确的分析，做出适应企业状况的有利决策。5.2建立相应的规章制度5.2.1创设相应的财务预算管理制度“第十一条企业应当建立财务预算管理制度，以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实施全面预算管理。”现金流是保障企业正常运营的基础，要想保证企业稳定的现金流入，企业必须加强应收账款的管理。5.2.2建立赊销审批制度，成立相关的监管部门在应对每笔赊销业务中，尽可能用信用额度对客户进行分类，通过对不同的客户采取不同的赊销时间和不同的催收方式。同时在企业内部，要明确各销售人员和部门可批准的权限，明确分工，在必要情况下，有企业负责人专门进行审批，对越权的人员要制定相应的惩罚和承担责任的制度。对表现良好的人员和部门进行奖励激励。相应的监管部门应对赊销业务的发生、应收装款的收回、逾期收回产生的风险坏账损失进行监管，从而促进整个企业各人员各部门都积极参入，维持良好的应收账款管理，提高资金回笼的比率，提高企业的盈利水平。5.3提高客户信用调查力度“第二十四 企业应当加强应收款项的管理，评估客户信用风险，跟踪客户履约情况，落实收账责任，减少坏账损失。”22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨企业在销售时，不能盲目的为了提高销量同任何客户都进行往来，为了加强应收账款的管理，减少坏账损失，对客户进行信用调查、分类评级是很关键的步骤。面对客户时，企业首先应该明确是否可以与此客户进行往来合作，如果可以，将信用额控制在多少合理，相应的交易方式、付款期限、风险保障该怎样拟定，等等。只有解决了这些问题，才能减少企业不必要的损失。通常情况下，“5C”[9]系统是一种常用的评价客户信用的方法，是从客户的性格、能力、资本、抵押和条件这五个方面。获取这些信息的有效途径包括准确分析企业真实的财务报表和客户的信用等级资料，还可以对涉及到客户的相关部门进行调查，看是否有此客户的不良纪录，另外，对该客户的往来单位进行询问调查，这些都可以了解到客户的信用情况。接下来，通过对调查结果建立客户档案，并定期进行更新，通过提高客户的信用调查工作，减少应收账款的损失，实现企业的健康发展。5.4设置应收账款明细账企业为了加强应收账款管理，应该根据总账按照客户称呼设立明细账，详明的记录客户往来，方便企业经营决策者进行正确的分析和决策。在资料尽可能具有相关性、可靠性、及时性、完整性的情况下，应收账款清单为决定提供了重要的有用信息。但是，在设置明细账的时候应该注意以下几点，所有的赊销业务都应该准确，及时，完整详细的入账，同时应注意避嫌，登帐和现金的处理应该分专人处理，防止漏洞作假。同时，定期对总账和明细及其他帐表进行核对，确保情况符实。5.5准确完整披露利润信息企业对利润信息的披露，不仅要做要好当期的披露，同时应该做好同比环比信息的披露，特别是一些主要的财务指标或者同利润相关的指标，例如营业利润率、应收账款周转率等，现金比率成为衡量短期偿债能力的主要指标，为分析利润提供了有效途径。在披露信息时，要防止人为因素，杜绝私设小金库。“加强预测性财务星系、严格关联交易信息、积极推动上市公司自愿性信息披露、继续发展机构投资者，增强对上市公司信息披露的需求方约束、增强信息披露违规违法行为的处惩力度。”22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨5.6提高应收账款财务风险转移能力5.6.1应收账款证券化，受托于银行[10]。企业把有追索权的应收账款视作商品卖给银行等金融机构，这样一来，企业不仅将有关财务风险转移，同时这种融资方式，调整和优化企业的资产负债表中应收账款及其他特殊项目，增加子产的流动性，使非流动资产存货。随着市场经济的发展，我国将出现接受无追索权的应收账款，这样更加有利于企业风险的转移，资本运作更加高效。5.6.2为重大应收账款上保险，取得第三方担保。保险就是针对风险的一种投资，虽然由于现代市场经济的有限性，保险寒夜在应收账款这一项目中没有承保，但是既然应收账款存在收不回的风险，那么，将一定会有此保险项目。同时，为了减少风险和损失，对信用等级较低的客户取得第三方的担保非常重要，在应收账款收不回时，如果第三方之前约定承担了连带责任，那么企业可以从第三方追讨。5.6.3约定所有权保留款项。根据我国《合同法》第134条规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”当应收账款确定收不回时，企业可以处置欠款人的标的物，或者获得标的物的所有权，这样一来，很大程度上降低了企业所承受的应收账款风险，保障了应收账款的安全；应收账款夸大了企业的所有者权益。5.7加强对坏账的核算和管理企业在进行坏账核算时，要确定统一的核算方法和计提比例，保持一致性，为企业公平竞争提供有力保障；同时，账户核算时，账户的结构和填制方法也要有明确规定防止通过坏账准备科目来调增或调减金额从而影响应收账款的真实性；最后，对于坏账的抵消企业应该建立一个备查账簿进行统一登记，明确责任，方便查看，加强监督。22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨结束语综上所述，通过对本文的研究，得出以下结论：1、对应收账款的认识以及管理，分析出应收账款对利润有以下影响：应收账款影响会计利润质量，加大了企业的财务和经营风险；应收账款弱化了主营业务利润率对企业盈余能力的分析价值；应收账款带来的“本富”，误导财务报表的认识和决策利润的用户；应收账款削弱每股盈利的业务功能评价指标的收益。2、由于应收账款对利润负面影响很多，为了有效管理应收账款，提高企业利润，提出以下几点对策和看法：注重财务指标和报表的分析，建立相应的规章制度，提高客户信用调查力度，设置应收账款明细账，准确完整披露利润信息，提高应收账款财务风险转移能力。3、通过以上分析，对企业如何加强应收账款的管理，财务报表投资者等使用者提供有效参考。在今后的实际工作中，会更加深入研究有关方面，促进自身专业能力的提高。22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨参考文献[1]解俊峰.建立应收账款风险防范机制的几点思考[J].西部财会.2008.2.P37—P39.[2]李刚.国有资产管理体制改革中的法制建设——法律顾问怎样保护企业债权[C].中国科协"振兴东北地区等老工业基地"专家论坛暨首届沈阳科学学术年会.沈阳.2004.8.1.[3]郑欣.我国应收账款质押制度初探[J].贵州警官职业学院学报.2009.2.P86—P90[4]陈旭东.构建"会税分离"的增值税会计模式[J].昆明理工大学学报（社会科学版）.2010.2.P74—P79[5]刘义.浅析往来账款存在的问题及对策[J].科教导刊.2009.28.P95—P96[6]财政部会计资格评价中心.经济法基础[M].经济科学出版社.2013.4.1[7]网易财经.四川长虹（600839）.http://quotes.money.163.com/0600839.html#01a01[8]王棣华刘建丽.四川长虹应收账款管理案例分析[D].东北财经大学.2008.[9]macromc百度百科.http://baike.baidu.com/view/3375611.htm.[10]中华会计网.http://www.chinaacc.com/new/635_712_/2009_8_14_su834894639418900220776.shtml22 论应收账款对企业的财务影响及其对策探讨致谢本论文的研究是在刘秀兰老师的指导下完成的，她细心严谨，热情鼓励，有问必答，使我面对陌生的论文作业时感到没那么惆怅。刘老师既是我的论文导师，又曾近教过我银行会计，所以感到特别亲切。教学思路清楚明确，同学们反应不懂的时候会不厌其烦的反复讲，不放弃每个难点。在指导论文时也是，虽然很细心，但是不会把具体的过程都教给我，会让我自己思考，自己总结，应用四年学下的知识来完成大学期间最后一次作业。再完成后，自己感到了满满的成就感，真的很感谢刘老师。再次，我还要感谢一同生活学习的同学们，尤其是朝夕相处的室友，正是由于你们的帮助和支持，在我面对一个个困惑和疑问时不会感到无助，顺利的完成了本文的研究。最后，向支持帮助我的所有老师，同学，亲人致谢，谢谢他们一路走来的关系和帮助。22'