引入非财务指标的上市公司绩效评价研究——以石油化工行业为例 72页

'学位类别全日制学号1202020902硕士学位论文引入非财务指标的上市公司绩效评价研究—以石油化工行业为例学位申请人姓名：宋清伟导师姓名及职称：吴有祯教授专业名称：企业管理年月日万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文学位类别：全日制分类号：学号：1202020902密级：青海民族大学硕士学位论文引入非财务指标的上市公司绩效评价研究—以石油化工行业为例学位申请人姓名：宋清伟导师姓名及职称：吴有祯教授专业名称：企业管理答辩委员会（签名）：I万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文摘要石油和化工行业是我国国民经济重要的支柱产业，关系国家安全与国民经济的命脉，具有产业链长、关联度高、带动性强等特点。在经济建设、国防事业和人民生活中发挥着极其重要的作用。企业业绩评价的目的就是为了评估企业的真正价值，从而为利益相关者提供决策依据。然而，在对石油化工类企业进行绩效评价时，我们不能仅关注其盈利性的财务指标，还应结合其行业特征，反映其技术、人力资源、履行社会责任等诸多的非财务指标。本文尝试着将非财务指标引入到石油化工企业的业绩评价当中，通过将一些非财务指标量化，克服了绩效评价的人为因素，使得对企业的绩效评价更加公正、客观。本文首先介绍了企业绩效评价经常用到的一些方法，如层次分析法、平衡计分卡、经济增加值法以及数据包络分析，并对各种方法进行了对比以后，选取了适合石油化工企业绩效评价的数据包络分析，然后构建石油化工企业绩效评价指标。最后，本文收集了四十个企业的原始数据，并对其进行实证分析，分别以地区和企业规模为依据，评价了不同类型企业的绩效水平，给出企业投入——产出的理想值，为石油化工企业管理决策的制定和企业今后的发展提供重要的科学依据。关键词：石油化工企业、业绩评价、非财务指标、数据包络分析II万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文ABSTRACTPetroleumandchemicalindustryisanimportantpillarofournationaleconomy，ithascloserelationshipofstatesecurityandnationaleconomylifeblood.Ithascharacterizedoflongindustrychain,highdegreeofcorrelation,driveetc.Itplaysanimportantroleineconomicconstruction,nationaldefenseindustryandpeople’slife.Enterpriseperformanceevaluationisdesignedtoassessthetruevalueofanenterprise,ithelpsthestakeholderstomakedecisions,then,evaluateofpetrochemicalenterprise.Weshouldn’tonlypayattentiontotheprofitabilityoffinancialindicators,butalsoshouldbecombinedwiththeindustrycharacteristics,reflectingthetechnology,humanresources,socialresponsibilityandothernonfinancialindex.Thisarticlewilltrytousethenonfinancialindexintotheperformanceevaluationofthepetroleumchemicalindustryenterprise.Thequantificationofnonfinancialwillovercomeshortcomingsofhumanfactorsonperformanceevaluation.Itwillmakethebusinessperformanceevaluationmoreimpartialobjective.Thispaperisbeginningofconstructingperformanceevaluationindexforpetrochemicalperformanceevaluation.introducingsomefrequentlyusedmethods,suchasanalytichierarchyprocess,balancedscorecard,economicvalueaddedandthedataenvelopmentanalysis，comparingthevariousmethods.Tryingtochooseamoresuitablemethodfortheenterpriseperformanceevaluationofthepetroleumchemicalindustry.Finally,thispaperhascollectedtheoriginaldataof40enterprisesandcarriedontheempiricalanalysis.weevaluatedtheperformancelevelofdifferenttypesofenterprisesaccordingtoareaandthescale.Givingtheenterpriseinput—outputidealvalue，itprovidesimportantscientificbasisforthepetrochemicalenterprisemanagementdecision—makingandthefuturedevelopmentoftheenterprise.Keywords：petroleumandchemicalenterprise，performanceevaluation，financialindex，dataenvelopmentanalysisIII万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文目录中文摘要.....................................................................................................................II英文摘要...................................................................................................................III目录...................................................................................................................III第1章引言.............................................................................................................41.1选题的背景..........................................................................................................41.2选题的意义..........................................................................................................51.3国内外理论研究综述..........................................................................................61.4评价方法对比分析...........................................................................................111.5研究结构、研究方法及创新之处....................................................................15第2章石油化工行业与绩效评价基本理论...........................................................172.1石油化工行业介绍............................................................................................172.2企业绩效评价基本理论....................................................................................21第3章石油化工企业绩效评价体系的构建...........................................................263.1石油化工企业评价体系构建原则....................................................................263.2石油化工企业绩效评价指标体系存在的问题................................................273.3融入非财务指标的企业综合绩效评价体系....................................................31第4章石油化工行业绩效评价实证分析...............................................................394.1DEA有效性的经济意义.....................................................................................394.2按地区划分的石油化工企业绩效评价...........................................................434.3按规模划分的石油化工企业绩效评价............................................................514.4石油化工类企业绩效评价模型应用分析........................................................56第5章结论与展望...................................................................................................585.1结论....................................................................................................................585.2未来展望...........................................................................................................58参考文献.....................................................................................................................60附录一..........................................................................................................................63附录二..........................................................................................................................67致谢..........................................................................................................................68III万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文第1章引言1．1选题的背景“十二五”时期是保持我国经济平稳增长、实现石油和化学工业由大到强的关键阶段。面对异常多变的国际形势，石油和化工企业的主要任务主要包括以下几个方面：合理布置产能建设，维持产业稳步增长；淘汰落后髙耗产能，拓展产业发展空间；调整不合理产业结构，推动产业结构优化升级；落实科技创新进步，增强产业发展后劲；努力发展循环经济，落实节能减排目标；积极推动走出去战1略，加快国际化进程。因此，石油化工企业的发展任重道远。企业绩效评价是对企业的经营业绩，运营效率等方面的综合评价。企业绩效评价始于19世纪中后期两权分离，现代公司制的诞生而产生的。两权分离是社会经济发展的产物，更是社会进步的必然。在两权分离过程中，所有者和委托管理者一定会出现一些矛盾。例如，他们对盈余的分配会产生一些分歧。资本所有者总是想把所有的盈余都归为自己所有，而管理者为了更好的履行受托责任，他们会努力将盈余最大限度的投入到企业的再生产活动中去。甚至还考虑自身的回报。再比如，资本所有者与资本运作者由于各方的利益追求不同从而也会产生信任问题。资本所有者时刻会关注对资本运作的监督，而资本运作者也会想尽办法2来应对资本所有者的行为。资本所有者为了维护自身的利益和对资本运作者的业绩进行考核，就需要相关的业绩评价和考核机制来为其服务，这种现实的需要使得相关业绩评价理论和方法应运而生。20世纪80年代以前，企业主要运用定量的财务指标评价企业的经营业绩。定量的财务指标分析法是依据会计报表所呈报的会计信息，利用特定的方法和专门的评价指标对企业一定期间的盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长等指标进行定量对比和评判，用来揭示会计报表中各财务信息所包含的趋势及其相互12010—2015年中国石油化工行业投资分析及前景预测报告[R].2011：12谢军.刘伟.浅谈会计舞弊与防范途径[J]财会研究.2008（9）:25—27.4万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文关系，从而实现对企业业绩的评价。但是定量的财务分析存在着很大的缺陷：它立足于事后评价、关注企业自身状况、重视表面可见的短期业绩、以财务指标为主，容易导致企业的短期行为。财务分析着重对企业经营结果的分析，而并没有强调产生这种结果的原因。对决定企业未来发展因素和体现企业价值的因素无法得以评价，比如研发能力、企业文化、经营者素质、企业承担的社会责任、客户关系管理等多个方面。20世纪80年代以后，随着新技术的开发与应用以及新组织形式的出现，充满竞争的企业系统日益呈现出动态变化的特征。出现了虚拟企业、战略联盟、企业集团、跨国企业等新的企业组织形式。一些新的管理方法和理念，例如：适时制（JIT）、业务流程重组（BPR）、计算机集成制造(CIMS)等也加速企业在管理上的变革。多元化经营和分权化管理为业绩评价的进一步创新提供了机会。一些学者和专家尝试将包括市场份额、客户满意度、技术创新等的非财务指标纳入企业业绩评价体系当中，特别是在1992年卡普兰和诺顿在《平衡计分卡：驱动业绩的评价指标体系》一文中提出从财务、客户、内部业务流程、学习和创新四个维度来评价企业的业绩。财务指标是企业追求的结果，其他三个方面的指标（非财务指标）是取得这种结果的动因。非财务指标不是对财务指标的取代，而是对财务指标的有益补充。平衡计分卡的出现是对企业业绩评价实践的提炼和升华。此后，非财务指标在企业绩效评价的运用研究越来越受到国内外学者的关注。在全球经济一体化和信息化、知识经济加速进行的大背景下，中国石油化工行业面临的内外部环境正在发生一系列重大变化，再给石油化工企业带来一系列机遇的同时，也带来了一系列的严峻挑战。将非财务指标引入到石油化工企业，有利于提高其经营业绩，保持企业的核心竞争力，在激烈的竞争中始终保持优势，3以谋求更大的发展。1.2选题的意义将非财务指标引入企业的业绩评价体系中具有重要的理论意义和现实意义。一方面它有利于完善企业业绩评价指标体系理论；另一方面将避免企业经营的短32009—2012年中国石油化工行业应对新经济环境变化及发展前景预测报告[R].2010:25万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文期行为，使企业能够在短期目标和长期目标、结果和动因、硬性客观指标和软性4主观指标之间达到平衡，从而实现一个整合的战略。在当今竞争日趋智力化、无形化的经营环境中，企业在先进技术、市场声誉、人员素质等方面的长期积累对企业的经营成功和战略实现至关重要。为现代企业管理服务的企业业绩评价在回顾过去、立足现在的同时放眼未来，不只关注短期利益，还应注重长期的可持续发展，促使企业的目标和决策由短期型向长期型转化。而包括例如社会责任的履行情况、市场占有率、企业的研发能力等这些非财务信息，为企业领占市场先机、改善经营状况和提高竞争能力、保持持续的竞争优势奠定了坚实的基础。这样既能方便管理者的决策和战略需求，也改变了以往传统单一的计量模式。综上所述，以非财务指标的兴起为标志的综合绩效评价研究正在蓬勃发展。基于财务指标本身所具有的特点、会计计量的要求、竞争环境日益复杂多变等原因，体系发展已经成熟的财务指标体系已经无法满足企业经营管理的需要，对非财务指标系统、全面、深入的研究更具有重要的理论意义和现实意义，所以本文确定以非财务指标为研究对象。本文并不打算把绩效评价作为一个笼统的问题，泛泛而谈，而是将理论和实际相结合，将问题聚集到具体的石油化工行业当中，从石油化工行业的各个方面，反映企业整体水平和各个方面的发展状况，从而更加全面的反映出各类企业的经营业绩，给管理者提供更全面的决策信息。1.3国内外理论研究综述1.3.1国外理论研究综述国外对非财务指标的关注始于其在工作中的实际需要。20世纪80年代后，美国的一些跨国公司就开始思考非财务指标在企业绩效评价当中的应用。像MotorolXerox（施乐）和IBM这样大型的企业在其绩效评价中强调加入顾客满意度、产品生产周期、生产能力等非财务指标。国外学者根据实务界对非财务指标相关理论的实际需求对非财务指标在企业绩效评价中的应用进行了规范和实证研究。国外对该理论的研究大体可以分以下几个方面：4李敏.企业业绩评价中的非财务指标[J].商业经济.2011(15):21—23.6万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文1.从非财务指标在信息披露中的重要性来研究非财务指标。信息披露在国外发达资本市场国家较早得到重视，国外有很多政府和商业部门拥有专门的自愿信息和非财务指标信息的研究机构，因此，国外非财务信息披露的研究成果为我们的研究提供了可以借鉴宝贵经验。1991年，美国注册会计师协会（AICPA）建议企业披露更多关于它们的计划、风险、机遇和关键业务流程的其他非财务信息。52001年，为了激励上市公司自愿披露非财务业绩信息，发表了以“改进财务报告：提高自愿信息披露”为题目的研究报告，提出非财务指标有助于企业预测将来的发展趋势。AAAFAS（2002）以实证研究的方法证明了非财务信息的价值，指出非财务指标涵盖了许多财务指标难以提供的经营决策信息，有利于企业及时发现存在问题并作出解决对策。信息披露可以分为财务信息披露和非财务信息披露。BrownLoandLys（1999）的文献中也指出控制公司规模因素影响的前提下，财务信息作为公司市场价值决定因素的作用从长期来看呈现下降趋势。美国的一项名为“问题评估方法”研究，当评价公司时，如果考虑了非财务因素，收入预测的将会更加准确。此外，非财务对企业的内部经营管理也起着重要的作用。Ittner（1997）的一项研究表明许多公司在绩效评价中运用了例如客户满意度以及市场份额等非财务指标评估和回报管理绩效，以上研究均充分说明了非财务信息在企业绩效评价中的重要地位逐渐强化，财务信息的地位呈弱化的趋势。而且，非财务信息也为企业评价管理者的绩效提供了合理的依据。同时这也说明了非财务信息的披露对企业自身拥有很重要的的价值。2.从非财务指标信息披露的内容方面来研究的。主要归类为以下四个方面：（1）从非财务指标跟企业经营战略相结合的角度来研究非财务指标在企业绩效中的应用。这类研究主要有：霍尔的“四尺度论”，霍尔认为评价企业的业绩需以四个尺度为标准，即质量、作业时间、资源利用和人力资源的开发。他把质量分为外部质量、内部质量和质量改进程序三种，下面又分为若干指标。同时，企业需要有足够的人力储备及合理评价与激励员工的管理信息系统。霍尔指出企业组织可以通过对上述四个尺度的改进以达到减少竞争风险的目的。Cross&Lynch（1989）提出了一个把企业总体战略与财务和非财务信息相结合的业绩评价系统。他们列出了一个业绩金字塔，来说明企业总体战略与业绩评价指标的重5吴媛媛等.企业绩效评价非财务指标体系研究评述[J].财经界（学术）2008:4—5.7万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文要联系。在业绩金字塔中，公司总体战略位于最高层，由此产生企业的具体战略目标，并向企业组织逐级传递，直到最基层的作业中心。有了合理的战略目标，作业中心就可以开始建立合理的经营效率指标，以满足战略目标的要求。然后，这些指标再反馈给企业高层企业管理人员，作为制定企业未来战略目标的基础。Johnson&Kaplan（2001）构建了将企业战略的业绩衡量与评价体系——战略平衡计分卡，平衡计分卡可以让企业高层经理从财务、顾客、内部业务和学习与创新能力四个方面来观察企业。这种方法提供了一种把企业战略有效地转化为联系战略内涵和激励业绩的工具。平衡计分卡的基本思路是：将涉及企业表面现象和深层实质、短期经营成果和长远发展目标、内部状况和外部环境的各种因素划分为几个主要的方面，并针对各个方面的目标，为企业的战略管理服务。“平衡”之意为要平衡兼顾战略与战术、长期与短期目标、财务与非财务衡量方法、滞后6和现行指标，以及外部和内部的业绩等诸多方面。Ittner，Larcker&TaylorRandall（2003）根据对140家美国上市公司财务服务机构进行的相关调查研究，发现包含财务指标与非财务指标相结合的业绩评价体系比单纯使用财务指标体系更能全面反映企业的业绩情况。（2）对非财务指标与企业财务业绩之间的相关关系进行实证研究。Ittner&Larcker（1998）对两个服务性公司在客户、业务单元和公司三个层面进行检验，根据客户和业务层面的检验结果表明客户满意度和企业的未来财务业绩成正相关的关系，而对公司层面的检验未能体现上述关联关系。Yeung&Ennew（2000）利用美国消费者满意指数（ACSI）检验了财务指标和客户满意度具有很密切的相关关系，研究结果表明了客户满意度可以提高公司的的财务业绩水平。Nagar&Rajan（2001）通过对一个制造集团的11个工厂进行调查研究，发现产品销售额的提高在很大程度上是取决于产品质量的好坏，产品质量是未来销售额的导向性指标。Amal，Hassan&Benson（2003）验证了企业的经营业绩水平与非财务指标存在着正的相关性关系，但相关性取决于使用的非财务指标是否跟公司的经营战略相吻合。Migueletal（2004）研究发现在超市零售行业当中，客户满7意度和销售业绩存在正相关关系。（3）基于代理理论的研究。代理理论是20世纪60年代末70年代初，一6陈家润.平衡积分卡的理论与实践[J].湖北汽车工业学院学报.2006（12）：60—62.7张川、潘飞.非财务指标采用的业绩后果实证研究—代理理论VS权变理论[J].会计研究.2008（3）：398万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文些经济学家深入研究企业内部信息不对称和激励问题发展起来的经济学理论。基于代理理论的非财务指标研究可以分为两个方面：一方面，从管理效率视角出发，含有非财务指标的综合业绩评价体系能够更有效的反映管理行为，以利于相关人员进行管理决策。如Barua（1995）的研究发现，含有非财务指标的绩效评价体系比单纯的财务指标体系更明显的反映出管理效果。非财务指标更能很好的衡量管理行为对经济效益的影响，以便管理者更好的纠正管理行为。另一方面，研究非财务指标在职业经理人报酬契约中的作用。Ree等（1994）研究表明非财务指标不易被操纵，因为它们很少依靠管理者的主观判断。（4）基于权变理论研究不同变量对非财务指标选取的影响。是西方组织管理学中以具体情况及具体对策的应变思想为基础而形成的一种管理理论。它强调管理会计中特定方法的选取是由企业的内外部环境所决定的。通过一些研究证明，企业的一些变量（如时间）与财务指标的选取存在着密切的相关关系。当考虑到非财务指标是否与公司所处的行业特点、企业发展战略和发展目标是否相符时，企业绩效与非财务指标之间是一种权变的关系。随着管理会计柔性化这一特点逐渐备受重视，一些学者认为从权变理论角度，设定不同变量，才能更好的识别非财务指标在不同使用条件下所产生的不同效果。如Ittner等（2002）通过在员工薪酬体系下研究，得出在不同环境设定的不同非财务指标对企业产生的绩效也是异同的。Amal等（2003）的研究则表明非财务指标的使用与以下几个变量显著相关：产品开发周期、革新战略、企业存在困境的程度、人力资源是否有效的进行了开发等。1.3.2国内理论研究综述我国对企业绩效评价体系研究起步比较晚，但是由于非财务指标在企业绩效评价中具有重要的意义，我国在吸收外国一些研究成果上，结合本国内企业的实际需要，提出了对非财务指标的具体应用的理论，国内学者的研究可以分为以下四个方面：1.从非财务指标在绩效评价体系中的应用作理论分析。陈兵（2009）从非财务指标引入到业绩评价体系中的必要性、非财务指标的设立原则以及非财务指标9万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文在企业经营环境层面、经营过程层面、客户层面、企业发展潜力层面和企业社会8责任层面的具体应用做了研究。梁慧丽（2009）从非财务指标在企业绩效评价中的设计要素，设计方法等应用做了具体研究，同时还对非财务指标进行了理性评价。张征宇（2009）通过将财务指标与非财务指标的优缺点对比后，提出绩效评价中引入非财务指标的动因，以及非财务指标分析对企业经营的重要意义，探析了非财务指标的设计原则、设计方式和设置过程中应考虑的因素，并对上述提出的问题提出了相应的解决策略。2.对非财务指标在财务危机预警中的预测作用进行研究。吕俊（2006）通过对比的方式研究运行状态良好的公司与处于财务困境的公司之间非财务指标异常现象，可以得出企业发生财务危机的一些征兆。冯雨（2009）在财务预警中，近期财务预警可以以财务指标为主要依据，而远期财务预警可以以非财务指标为主要依据。刘月珍（2009）认为单纯利用财务指标预测企业发生危机的可能性存在着很大的局限性。在财务危机预警中加入关联交易、对外担保、公司治理等非财务因素，可以更准确的预测企业发生财务危机的可能性。3.从特定行业中，非财务指标在绩效评价中的应用作了具体研究。张琴、杨军芳、吴清华（2005）研究认为以财务指标对商业银行经营绩效进行评价，仅能静态描述商业银行的经营状况，不能全面反映其经营业绩。而非财务指标能够对商业银行的顾客满意度和服务质量进行计量。因此，非财务指标作为财务指标的有益补充，成为评价商业银行绩效的重要组成部分。4.从实证研究的角度对财务指标与企业利益相关群体的相关关系进行的研究。刘利（2009）从社区角度出发，对社区所关注的反映其利益要求和实现方式的非财务指标的关注程度进行排序和分组研究。得出：企业社区的充分沟通更能取得社区对企业的理解。企业应该根据其利益相关者特点和对非财务信息关注程度的差异对其所关注的非财务信息进行充分沟通，以满足他们对相关信息的需求。刘利（2010）从分销商角度对非财务指标进行排序和分组研究，研究得出：分销商对反映其利益实现方式的不同种类的非财务信息关注程度存在着明显的差异；越是反映其利益实现方式的非财务信息越受到分销商的关注。不同性质、不同规模的企业分销商对反映其利益要求和实现方式信息的同一类的非财务指8陈兵.非财务指标在业绩评价体系中得应用[J].现代商业.2009（29）：32—33.10万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文标的关注程度可能存在显著差异。1.4评价方法对比分析1.4.1多种评价方法的对比分析我们在评价企业的绩效时，通常会采用数据包络分析、层次分析法、模糊数学方法、主成分分析法、因子分析、杜邦财务分析体系、平衡计分卡和经济增加值等方法。在多元统计分析理论当中，层次分析法、主成分分析、因子分析均适合大容量样本数据的分析；而模糊数学、信息论被广泛应用于综合评价的决策问题。数据包络分析以输入、输出为变量进行评价，具有客观性，这种方法评价的重点在于主要侧重对绩效的评价，找出了非有效单元需要改进的指标；层次分析法是一种定量与定性分析相结合的分析方法，其缺点是主观判断对结果影响很大；模糊数学分析法适合于定性指标定量化，适合处理“不确定”数据；主成分分析法可以消除原始指标之间的相关性，计算比较模式化；因子分析法可以从复杂的关系中找出主因子，过程简化，重点明确；杜邦财务分析体系体现了生产管理和财务运作，但其缺点是并没有说明非财务对企业绩效的影响；平衡计分卡是一种财务与非财务相结合的全面企业经营绩效，但这种方法缺乏统一的评价标准；经济增加值可以消除会计失真的影响，实现股东目标与管理者决策的统一，但是并没有反映企业的规模差异，只是反映了企业的获利能力。本文是从企业投入与产出的角度来衡量石油化工类企业生产经营活动的效率。对于效率不高的企业找出其存在的问题并指出具体的改进措施。通过上述八种方法的适用范围来看，数据包络分析最适合本文对数据分析的需要，因此我们选择了数据包络分析9作为此论文的绩效评价方法。1.4.2数据包络分析概况数据包络分析（theDataEnvelopmentAnalysis，简称DEA）是1987年由美国著名的运筹学家A.Charnes和W.W.Cooper等学者，以相对效率概念为基础发展起来的一种效率评价方法。它是用来衡量拥有相同目标运营单位的相对效9郭亚军.综合评价理论与方法[M].科学出版社，北京.2002.11万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文率。它用来评价同类型组织工作绩效相对有效性的特殊工具手段。这类组织各自具有相同（或相近）的投入和相同的产出。通常采用投入产出比这个指标，来衡量这些组织经营绩效的高低。当这些企业的投入产出都可以折算成同一单位进行计量时，我们就可以很方便的计算出各自的投入产出比数值并对其进行绩效高低的排序。当具有多项投入和多项产出的同类型企业，我们不能将其绩效折算成同一单位时，也就没有办法算出投入产出比的数值。因而我们应该顺应企业发展的变化采用一种新的绩效评价方法对企业经营绩效进行分析。这种方法就是二十世纪七十年代末产生的数据包络分析。DEA方法处理多输入、特别是多输出问题的能力具有绝对优势。它也可以用来研究多种方案之间的相对有效性，甚至也可10以用来进行政策评价。2DEA具有CR模型、线性规划模型、对偶规划模型、评价技术有效性的222CGS和具有非阿基米德无穷小的CR模型。21.CR模型设有n个部门（企业），称为n个决策单元，每个决策单元都有p种投入和q种产出，分别用不同的经济指标表示。quyjjk0uyuyuyj111k022k0qqk0Maxh0pvxvxvx11k22kppkvx000iik0i1qujyjkj1u1y1ku2y2kuqyqk1,(k1,2,,n)s.t.pv1x1kv2x2kvpxpkvixiki1uj,vi0,j1,2,,q;i1,2,,p公式（1—1）22此模型称为CR模型，是最基本的DEA模型，用CR模型评价第k0个决策单元的有效性，是相对于其它决策单元而言的，故称为评价相对有效性的DEA模型。2.线性规划模型作Charnes—Cooper变换，转化为一个等价的线性规划模型。10袁群.数据包络分析法应用研究综述[J].经济研究导刊.2009（19）：201—203.12万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文1令t,tv,tuvTx0转化为一个等价的线性规划模型：UTY0Maxh0VTX0TTYk0,(k1,2,,n)XkTs.t.X01,0公式（1—2）3.对偶规划模型根据线性规划的对偶定理可得对偶规划模型为：minvDnjxijxi0,i1,2,...,mj1ns.t.jyrjyr0,r1,2,...,pj1j0,无约束公式（1—3）24.具有非阿基米德无穷小的CR模型在评价决策单元是否为DEA有效时，如果利用原线性规划问题，需要判断00是否存在最优解,maxhj0TY0TT0YjXjTs.t.X01j1,2,...,n0,0满足00,00,hj0Y010如果利用对偶线性规划minnXjjSX0j1ns.t.YjjSY0j1j0,S,S0需要判断它的最优解都满足S,S,10000013万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文无论是对于线性规划还是对于对偶规划，这都是不容易做到的。因此Charnes和Cooper引入了非阿基米德无穷小的概念，利用线性规划方法求解。去判断决策单元的DEA有效性。令ε是非阿基米德无穷小量，它是一个小于任何正数、且大于零的数。考虑2带有非阿基米德无穷小的CR模型：maxhj0TY0TT0YjXjTX01s.t.j1,2,...,nTeˆTTTe其中eˆT(1,1,...,1)Eme(1,1,...,1)Es公式（1—4）225.评价技术有效性的CGS模型考虑一对线性规划对偶问题maxVPTY00TT00YjXjTs.t.X01j1,2,...,n0,0其对偶规划为：minVDnXjjSX0j1nYjjSY0j1s.t.nj1j1j0,S,S0公式（1—5）该模型计算出的DMU效率是纯技术效率，反映DMU的纯技术效率状况，称为纯技术效率。设问题的最优解为λ*，s*-,s*+,σ*，则有如下结论：22若σ*=1，则DMUj0为弱DEA有效（CGS纯技术）。22若σ*=1，且s*-=0,s*+=0，则DMUj0为DEA有效(CGS纯技术)。14万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文1.5研究结构、研究方法及创新之处1.5.1研究结构及框架第一章主要介绍了此论文的研究背景、研究意义，非财务指标在绩效评价应用中的国内外理论综述，对比并最终确定了本文中采取的绩效评价方法，并介绍了论文创新之处及研究方法。第二章主要对与该论文有关的理论进行了介绍，包括石油化工企业和绩效评价相关理论两个方面。第三章介绍了完整绩效评价体系应遵循的原则，以及目前石油化工企业绩效评价中存在的问题。以前文所述理论为依据，建立一套适合石油化工企业绩效评价体系，此评价体系的优点就是引入非财务指标，通过对非财务指标量化的手段，来达到评价结果的客观与公正。第四章从上述的方法当中找出适合石油化工企业的评价方法，并对其进行应用性分析，检验了其可行性。在分析当中，对不同地区和规模的企业进行分类评价，找出那些经营绩效不高的企业，重点指出了企业在今后需要努力的方向。论文的具体框架如图所示：绪论绩效评价相关理论非财务指标的构建石油化工企业综述述理论分析实证分析图1-1论文框架图1.5.2研究方法及创新之处15万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文本文运用理论分析、对比分析和实证分析进行分析与研究。用理论与证实分析相结合的方法来达到研究的目的。本文全部采用定量数据，以增加评价结果的客观性和通用性。总结本文的特点和创新之处主要有以下几点:1.对企业绩效评价的方法进行了对比分析，得出了它们的使用范围，找到了适合石油化工类企业合适的评价方法。2.结合石油化工类企业的经营特点，将非财务指标引入到石油化工企业的经营绩效评价中，运用非财务指标分析石油化工类企业，建立了更加完备的石油化工企业评价绩效体系。3.提出建立非财务指标并将其量化，有利于克服人为评价的主观随意性缺点，更加客观的评价石油化工企业的经营绩效。4.将被研究的企业按地区与规模分类，对不同类型的石油化工企业分别评价其业绩，研究深入而具体。5.通过实证分析的结果，对经营绩效不理想的企业进行具体分析与指导，并为其以后发展提出了参考性建议。16万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文第2章石油化工行业与绩效评价基本理论2.1石油化工行业介绍2.1.1行业定义石油化工又称石油化学工业，其英文：Petrochemical。是以石油和天然气为原料，生产石油产品和石油化工产品的加工工业。石油产品又称油品，主要包括各种燃料油（汽油、煤油、柴油等）和润滑油及液化石油气、石油焦炭、石蜡、沥青等，生产这些产品的加工过程常被称为石油炼制，简称炼油。石油化工产品以炼油过程产生的原料油进一步化学加工获得。生产石油化工产品的第一步是对石脑油和天然气或油田伴生气进行裂解，生成以乙烯、丙烯、丁二烯、苯、甲苯、二甲苯为代表的基本化工原料。第二步是以基本化工原料生产多种有机化工原料11（约200种）及合成材料（塑料、合成纤维）产业。简言之，各类油品、合成树脂、合成橡胶、合成纤维以及有机原料等均属石油化工产业范畴之内。表2—1主要石化产品的名称及应用领域名称主要应用领域炼油产品汽油车辆运输燃料柴油车辆运输燃料煤油航空燃料液化天然气工业及住宅用燃料石脑油生产乙烯的裂解料11叶胜利.扬子石化竞争战略研究[D].南京大学.2006：12—13.17万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文中游产品石化最基本的原料，进一步加工成聚乙烯、乙二醇、聚氯乙烯以乙烯及其它能够进一步加工为合成材料的中间石化产品丙烯生产聚丙烯和丙烯晴的原料丁二烯生产合成橡胶的原料乙二醇生产聚酯和防冻液的原料环氧乙烷合成乙二醇的原料生产苯乙烯、环乙烷（进一步合成尼龙6和尼龙66）、苯酚以及精苯细化工中间体的原料甲苯涂料、胶粘剂等的溶剂，生产甲苯二异氰酸酯的原料对二甲苯生产精对苯二甲酸的原料精对苯二甲生产聚酯的原料酸苯乙烯生产聚苯乙烯及合成橡胶的原料合成树脂（塑料）低密度聚乙zkq20160222薄膜、地面护板、电线电缆用树脂、玩具、家用器皿及包装材料烯高密度聚乙家用器皿、包装材料、水管、护板、电线电缆外包装材料及涂层烯线性低密度薄膜、瓶子、家用器皿、包装材料及地面护板聚乙烯聚丙烯水管、护板、容器、薄膜、纤维及包装材料聚氯乙烯绝缘材料、薄膜、玩具、瓶子、容器、制鞋用材料及包装材料聚苯乙烯绝缘材料、抗震材料、包装材料及建筑用材料苯乙烯—丙家具、家用电器、灯具、放热材料、汽车零部件烯腈聚酯切片聚酯纤维、薄膜及容器合成橡胶顺丁橡胶轮胎等领域合成纤维涤纶短纤纺织及服装18万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文涤纶长丝低收缩丝、加工丝与纺织品腈纶短纤棉制织物、毛制织物及经纶条腈纶毛条高蓬松手织纱线、毯子与织物资料来源：中国化工信息网http://www.chem234.com/2.1.2石油化工在国民经济中的作用石化产业是国民经济的支柱产业，资源资金技术密集，产业关联度高，经济总量大，产品广泛应用于国民经济、人民生活、国防科技等各个领域，对促进相关产业升级和拉动经济增长具有举足轻重的作用，进入21世纪以来，我国石化产业保持快速增长、产业规模不断扩大、综合实力逐步提高、工业增加值年均12增长20%左右，拉动国民经济增长约1个百分点。1.石油化工是能源的主要供应者以石油为原料炼制而成的汽油、煤油、柴油、重油以及天然气是当前能源的主要供应者。这些能源广泛应用在现代交通业，有的可以用作民用的燃料。2.石油化工是材料工业的支柱之一zkq20160222金属、无机非金属材料和高分子合成材料，被称为三大材料。其中，高分子材料全部来源于石油化工。除合成材料外，石油化工还提供了绝大多数的有机化工原料，在属于化工领域的范畴内，除化学矿物提供的化工产品外，石油化工生产的原料，在各个部门大显身手。3.石油化工促进了农业的发展农业是我国国民经济的基础产业。以石化为原料所生产的氮肥，农用塑料薄膜，加上农药的合理使用以及大量农药机械所需各类燃料，形成了石化工业支援农业的主力军。4.石油化工是近代各个国家的重要基干工业。燃料供应与现代交通工业的发展两者紧密相连，可以毫不夸张地说，现代交通业是以燃料为依托的。金属加工、各类机械都需要各类润滑材料及其它配套材13料提供物料支撑，会消耗大量石化产品。石化产品发展的新领域为建材行业。122010年中国石化行业市场研究报告[R].中国石油化工信息网，2010:16—22.13辛勇.中国石化股份济南炼油厂发展战略研究[D].天津大学.2005:17—18.19万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文轻工、纺织工业是石化产品的传统用户，新材料和新产品的开发与推广，无不与石化产品有关。当前，高新技术产业以及电子信息产业的高速发展，对以石化为原料生产的精细化产品的发展提出了新的要求，这就促使石化行业进一步得到更大的发展，对其发展也具有很大的推动作用。2.1.3石油化工行业特点石油化工企业是一种资本、技术密集型企业，与其他企业相比，其行业呈现出以下特点：1.石油化工是重要的基础产业石油石化是重要的基础产业，它为国民经济的运行提供能源和基础原材料。从上游的石脑油，到中游的各类中间体，以及下游的合成树脂、合成纤维和合成橡胶等，都是石化产业的重要原材料或者产品。石油化工领域是个巨大的行业，其产品涉及到人类生活的方方面面。2.对石油、天然气依赖程度高，消费量大zkq20160222石油化工产品主要原料依赖石油和天然气，一般占国家石油消费量的10%，而且取其轻质馏分油为原料，要求高，耗量大，在生产过程中还需辅之以大量的电力、蒸汽等能源，因此也可称之为能源原材料工业。3.投资规模大，资金投入高石油化工产业产品链长而广，生产流程复杂，一般采用上下游一体的集群式发展模式，一个石化基地往往有上百种产品，数十套石油化工联合装置，上游装置的产品一般可为下游装置原料，以循环经济的原则组织生产，因而投资大，是资金密集型产业。4.技术先进，现代化程度高石化行业是整个化学工业的主体，也是化学工业现代化先进生产力的代表，由于其产品涉及工业、农业、国防、军工、航空、航天、安全环保等方方面面，也与人们生活息息相关。为满足上述广泛领域对产品的要求，更要承担各行各业技术进步对石化新材料新产品的挑战，石化产业技术装备必须一流，适应与时俱进的要求，科研开发投入大也是其重要特点之一，因此使世界上跨国大石油化工20万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文公司新技术新产品成果不断涌现，是其提高核心竞争力的主要手段。2.2企业绩效评价基本理论2.2.1、绩效的概念绩效，也被称为业绩、成效、效绩等。指预算或管理规定执行的结果，分为经营和管理两个方面：经营绩效以财务指标反映的称为财务绩效，同时还可以以非财务指标反映。管理绩效包括管理者的管理业绩，还包括管理者的管理行为。当然，上述定义只是对绩效的一种理解，学术界对其并没有一种统一的诠释。对绩效的定义基本有以下三种观点：1.“结果说”绩效是结果。其基本观点是绩效是工作所达到的结果，是一个企业经营成绩的记录。表示绩效结果的相关概念包括：结果（results）、职责（accountability）、关键结果领域（keyresultsareas）、责任、任务与事务（duties、tasksandactivities）、目标（objectivesorgoals）、产量（outputs）、关键成功因素（criticalsuccessfactors）等。zkq201602222.“行为说”绩效是行为。这种说法所主张的观点认为许多工作结果并不全都是由个体行为所导致的，可能还会受到其他外界因素的影响，如果过分的注重结果，会使我们对行为过程的忽视。绩效是由个体控制下的与目标相关的行为组14成，不论这些行为是认知的、生理的、心智活动的或人际的。3.“潜力说”绩效是以素质为基础的员工潜能。其主要观点认为对绩效的研究不再仅仅关注于对历史的反应，而是更关注于员工的潜在能力，将个人潜力和个人素质纳入绩效评价的范畴，重视高素质与高绩效之间的关系。现将不同情况下绩效效标的应用研究综合比较，得出以下结论：15表2—2绩效的不同种解释绩效含义关键问题对策思路最适用范围完成所分配的工工作任务的界定：工作研究、定额管一线生产者、体力作任务完成工作的最好理劳动者、例行性工方法作者结果或产出衡量组织整体效目标管理、指标分高层管理者，销售果以及个人工作解人员（可量化工作14翟飞.河南猛狮绩效管理体系研究[D].华北电力大学（北京）2009：35—38.15付亚和，许玉林.绩效管理[M].复旦大学出版社,2010:13—15.21万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文结果的关键指标性质的人员）行为确认个人可控的任务绩效与周边基层员工：相对稳与组织目标相关绩效的区分、行为定的，强调流程规的行为锚定法。行为观察范，注重规划的成法熟企业结果+过程综合考虑做事的不同企业、不同层具有很大的普遍结果与做事的方次人员的侧重不性式同做了什么+能做什个人素质与潜力基于素质的绩效知识工作者么识别评价2.2.2非财务指标的概念解析到目前为止，理论界尚未对非财务指标规定一个明确的定义。一些学者将非财务指标定义为“财务指标以外的指标”，显然，这一定义的提出是为了区分财16务指标的，该定义并未对其外延进行说明，显然是不科学的。更多关于非财务指标定义的认识是基于其外延的，比如，非财务指标，从经济学的视角来解释是指无法用财务数据计算的指标。存在三类主要的非财务指标：经营、顾客和员工。EVA财务分析体系提出的非财务性驱动因素包括：人力资源管理、技术研发、zkq20160222生产经营、市场销售和售后服务。卡普兰和诺顿在平衡计分卡当中提出的非财务指标包括：财务、客户、内部运营和学习成长四个维度。现代公司绩效评价理论指出：对知识经济时期的公司进行绩效评价必须引进全面业绩评价方程，在传统财务指标的基础上新增加的非财务指标包括：顾客满意度；产品和服务的质量；公司发展前景与潜力，如员工满意度和保持力、员工接受培训的机会、团队精神，社会责任的履行情况；创新能力，如对研发费用的支出、新产品研发能力；技术目标；市场份额。常用于对公司进行绩效评价。目前，市场、客户、内部业务流17程、创新和社会责任这些非财务指标受认可度较高。2.2.3非财务指标在业绩评价应用中的相关支撑理论1.委托代理理论委托—代理关系是企业内分工的一个反映，不仅存在于古典企业（业主制16张龙.财务管理[M].上海财经大学出版社.2009:13—15.17张乐.以ADSL投资项目为例对电信投资项目后评价的研究[D].北京邮电大学.2009.22万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文和合伙制企业），而且存在于现代企业（公司制企业）。公司制与古典企业的突出区别在于企业家职能的分解，企业家职能包括承担风险和决策。古典企业中的资本所有者和经营管理者为同一主体，既决策又承担风险。现代企业中的企业家则是资本所有者与经营管理者两个主体的组合，前者承担风险，后者决策。当企业的出资人和经营者分开以后，当不拥有企业资产的管理者实际控制了企业以后，股东就面临着如何激励经理来更好地为自己服务的问题。因为，首先，股东和经理的效用函数往往不一样，而他们各自追求自身效用的最大化，并且他们各自的行为会影响对方的利益。总之，股东和经理之间存在某种利益冲突。其次，股东和经理之间存在信息不对称。主要表现在股东雇佣经理前后两种情况。股东在雇佣经理之前不知道经理的真实能力，而经理自己知道。此时，股东只按市场上经理的平均能力水平提供报酬，而高水平的经理预见到这种情况就会退出市场，股东预见到高水平经理退出市场就会进一步降低平均工资，导致更多的经理退出，如此循环往复，整个市场会趋于崩溃。这种情形在规范的代理理论中被称为逆向选择。而在股东雇佣经理后，股东难以具体观察到经理的具体行为和自然随机状态。难以分辨企业绩效多大程度由经理的努力决定，多大程度跟随机状态有关。zkq20160222相对于股东，经理不但知道自己的努力水平，而且更了解市场信息和企业的盈利机会。所以经理可以利用自己的信息优势或者降低工作努力程度，或者从事与企业绩效无关甚至无效的事情，最终损害股东的利益。由于股东无法观察到经理的私人信息，也无法强制经理的行动，所以股东需要通过一定的激励机制来促使经理采取有利于自己的行动。如何设计这些激励合同就是委托—代理理论问题，也18被称为道德风险。根据委托代理理论，委托方与代理方由于信息不对称而产生的矛盾，需要企业完善约束和激励机制，而约束与激励机制与企业经营绩效紧密相连。非财务指标在企业业绩中的评价，有利于以一种新的视角来理解委托代理问题。委托代理理论可以用以下简表表示：表2—3委托代理理论存在两类特别相关问题隐藏行动隐藏信息18陈国富.委托—代理与机制设计[M].南开大学出版社.2003(8):1—3.23万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文事逆向选择模型信号传递模型信息甄别前模型事隐藏行动的道德风险模型（行动和隐藏信息的道德风险模型（行动知道，后知识不对称）知识不知道）2.系统管理理论系统管理理论为人们分析和处理各种组织的管理问题提供了一种十分有效的方法。为了提高组织的整体效率，人们应该从整体的观点出发，对组织的各个子系统、各个相关部门和单位在组织中的地位和作用，以及它们之间的相互关系进行组织系统优化。同时，也说明了任何社会都具有开放系统的性质，从而要求管理者不仅要分析组织的内部因素如生产水平、员工素质、管理水平的制约。同时还必须了解组织的外部环境因素如资源、市场、社会技术水平和法律制度的影响，它只有在与外部条件的相互影响中才能达到动态平衡。企业的绩效评价指标体系应该是一个完整的系统，评价指标的设置应充分考虑影响企业绩效水平的内外部因素。财务指标与非财务指标都是绩效评价系统中不可缺少的子系统。非财务指标的引入，有利于对评价体系进行弥补和完善，这与系统管理理论的观点是一致的。3.权变管理理论20世纪60年代末70年代初，在经验主义学派基础上发展起来的权变理论，是西方管理学中以其具体情况及具体对策的应变思想为基础而形成的一种管理理论。以往研究的对企业内部组织管理理论，如科学管理理论、行为科学理论，在面对企业面临的瞬息万变的外部环境时，显得无能为力，于是形成一种取决于所处内外部环境的理论，即权变理论。该理论认为：在管理实践中要根据外部环境和内部条件的发展而随机应变选择企业的管理形式与方法，没有一劳永逸的管理方法。将其描述为函数关系为：环境状况为自变量，管理方法即为因变量，这一函数关系说明没有一成不变的管理模式，当企业自身处在什么样的环境状况下，就应该随机应变的寻找与其对应的管理模式。企业管理系统是社会大系统中一个开放的子系统，受环境（自变量）的影响。企业必须以善变的动态思维保持对环境的最佳适应状态，以保持企业永续存24万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文在和健康发展。组织活动是在变动的条件下以反馈的形式趋向组织目标的过程。因此，必须根据组织的长短期目标，采取以势而行的管理模式。依据上述观点，作为管理决策制定的企业业绩评价指标体系的建立也应具有权变的观念。我们应该将具有前瞻性、能够适应现代经济发展目标的、能够根据企业切实需求制定的非财务指标引入到绩效评价当中去，一方面，可以弥补财务指标评价的滞后性，另一方面，这一评价体系可以动态的解释和监测企业绩效的变动情况，这与权变管理理论的观点是一致的。4.战略管理理论战略，辞海中的解释为：军事名词，对战争全局的筹划和指挥。在现代，人们最常用的战略定义为组织为了实现既定目标而采取的长远性、全局性的谋划或方案。战略管理即是对战略的形成与实施过程的管理，包括四个部分：企业内部环境分析；战略的制定；战略的实施；测评与监控。总之，战略管理是实现企业使命与目标的一系列决策和行动计划，它要求在对企业内外部环境做具体分析之后确定企业的长远发展方向，同时，还应针对具体情况制定具体的战略实施方案，从而实现战略与战术的有机结合。战略管理理论对于完善企业绩效评价体系具有重要的指导意义。首先，战略管理具有全局性的特点，要求绩效评价体系的设立要以企业的全局为对象，追求的是企业的总体效果，指标设计要体现对长期竞争优势的评价；其次，企业业绩评价指标的设立主要体现长远性，要求指标的设置以组织所预测将要发生的情况为基础。在迅速变化和竞争性的环境中，企业要想取得成功，对未来的的变化采取预应性的态势；最后，绩效评价结果可作为决策的支持，可作为协调和沟通的载体、可强化企业经营的目标性、可推动企业树立新的经营观念、可提高员工的责任心。非财务指标在企业绩效中的评价是符合企业战略管理思想所要求的。25万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文第3章石油化工企业绩效评价体系的构建3.1石油化工企业评价体系构建原则绩效评价指标体系是由若干个具有关联关系的指标构成的反映企业经营状况及发展潜力的体系。利用此评价体系，我们根据所要研究的对象，综合了解各个方面的信息。石油化工企业不同于一般性质的企业，技术密集型、资本密集型和高风险成为其在经营过程中最为明显的特征，因此，需要以一种新的理念和测度方法来构建评价指标以充分反映这一行业的特征。石油化工企业构建评价指标，需遵循以下原则：1科学性原则科学性原则要求指标体系应能够真实、客观、全面地反映石油化工企业的真实发展状况和存在的问题。所设置的每个指标都要有科学的依据，定义明确，合理确定核心指标及各影响因素指标，根据不同分析目的，设置多层次指标体系，力求全面的反映石油化工类企业竞争力的基本状况。2代表性原则我们设定的指标体系不能够涵盖所研究问题的方方面面，不同的主体在同一经济组织中有不同的利益要求。进行财务分析的目的取决于自身的利益要求。不同的分析目的需要不同的信息，不同的信息需要不同的分析体系和指标体系。在这里，指标的选取必须是能够充分反映石油化工企业某一方面的特征，因此，要根据行业特征选取具有足够代表性的评价指标。3可操作性原则指标的设计不能泛泛而谈，应该定义明确，分析者可以方便的得到进行相关分析所需的数据和信息。本文所选取的石油化工企业的绩效评价涉及许多定性指标，为了便于操作，应该选择能够量化或可以予以定性分析的指标。4考虑石油化工行业特性原则石油化工企业是资金密集度高，是高新技术的吸收器和技术进步的强大推动26万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文杠杆。石化行业经常要求在高温、高压、易燃、易爆、强腐蚀的环境下进行，因此我们在进行绩效评价指标的设计时要充分考虑其索取与回报、对技术的投入力度、对社会的贡献等方面的因素。5定量分析与定性分析相结合的原则对企业绩效评价，我们通常情况下采用定量分析，其优点是数据容易得到，容易分析。但由于定量分析不能反映与企业长期战略目标相关的长期愿景，更需要定性分析指标的有益补充。3.2石油化工企业绩效评价指标体系存在的问题目前，在对企业，特别是对石油化工类企业的经营业绩进行评价时，即使是同一类型的公司，其经营范围也存在着很大的差异，例如，同样是石油化工类企业，有的从事天然气勘探、开采、销售；石油炼制；石油化工、化纤及其他化工产品的生产、销售、储运；而有的企业则从事石油、天然气管道运输；技术及信息的研究、开发、应用等。因此并没有形成一个统一的指标体系供相关利益群体进行参考。现在大多数公司采用的企业绩效评价基本上就是财务业绩评价，很少有公司采纳非财务的指标因素。接下来对财务与非财务的绩效评价进行简单分析。3.2.1财务绩效评价众所周知，企业财务分析指标的数据来源于会计报表和会计资料，而会计报表是反映企业一定时期经营成果及一定时点财务状况的书面文件。财务分析所采用的指标：偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标都不能脱离以净利润为主的特点。尽管以净利润为主的分析财务数据易获得、具有一定的客观性、可较为直观地反映企业经营的综合情况等。但它们只能发现问题，不能提供解决问题的具体措施。企业发展瞬息万变，日新月异，要在激烈的市场竞争中站稳脚跟，有所发展，企业信息使用的决策者对信息需求提出了更高的要求。因此，建立在人为主观性很强的以利润分析为主要特点的财务绩效评价体系无法27万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文完全反映企业实力，不能满足企业相关利益者的决策信息需求。财务指标分析的局限性主要表现在以下几个方面：1.不注重定性指标分析现行的财务报表对表内信息确认的标准过于苛刻，企业财务指标都从财务报表内计算得来，使得相当一部分非货币化、不确定的难以量化的信息被排斥在报表体系之外，而这些非定量化的信息已经越来越能够反映企业经营中面临的问题，对企业来说越来越重要。这是导致现行财务分析局限性的一个重要原因。2.缺少反映无形资产的指标我们在对企业进行分析时，往往注重对可见的有形资产的分析，而忽视了企业另一项重要资产—无形资产在企业发展中的重要作用。无形资产包括知识产权、专利权、商誉、特许权等。由于这些资产很难准确的用货币进行计量。他们对于企业的价值往往很难准确计量。企业在分析企业的盈利能力和偿债能力时，并没有考虑或很少考虑无形资产对企业的影响。这样对一些无形资产在总资产占很大比重的企业来说，分析的结果并不可靠，往往会给信息使用者带来错误的信息从而误导他们进行错误的决策。3.行业标准选择的局限性横向比较时涉及到行业一般标准。一些发达的资本主义国家如美国和日本的政府机构和金融机构，会定期公告各行业的有关财务方面的统计数据，有的同行业的一些协会也会收集关于本行业关于财务比率的一些资料。而在我国，虽然在一些官方网站和一些报刊当中也公布了部分行业的财务数据资料，但是它们的计算口径、抽样误差较大、而且行业划分的范围较大，难以为我们提供一个统一的规范的标准，使我们在运用起来缺乏代表性。同时，许多企业都采取多元化的经营战略，没有明确的行业归属，企业的经营范围会涉及到很多行业，这也为我们19给行业的划分带来了很大的难度，也使得对同业的对比难上加难。4.财务风险指标亟待完善目前，偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标是我们衡量财务风险的最主要指标，这就导致了其必定会存在着局限性。我们在分析企业的财务风险时主要依靠的是资产负债表和利润表，缺乏对现金流量表的分析，而现金流量表是19李世群等.我国企业财务指标的局限及改进研究[J].当代经济.2011:23—25.28万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文最可以反映企业的潜在危险信号的；企业内外部环境的不断变化以及金融工具的不断创新都给现有的财务风险评价体系带来了很大的冲击。因此，企业要想在竞争中保持竞争优势，在充满风险的环境中获胜，就必须打破原有评价指标的束缚，构建和完善更加全面的财务风险分析和评价体系。3.2.2非财务绩效评价鉴于财务指标存在的种种弊端，非财务指标评价系统为企业的管理者提供了新的思路和方法。非财务信息反映的往往是那些关系到企业长远发展的关键因素，因而与企业的战略规划密切相关，直接关系到企业战略上的成败，将非财务指标纳入到企业的绩效分析评价体系当中更加能够反映企业的整体经营目标。同时，非财务信息与传统的财务信息相比其更具有预期性，更加注重未来的动态发展变化，所以它可以更加提供有关未来的预测信息。另外，将财务信息与非财务信息相结合，以管理系统信息化和信息系统网路化为基础，能够及时、连续地对企业的经营运行状态进行跟踪和监视，有助于及时发现并迅速解决问题。最后，从财务结果出发追溯到对非财务因素增加了非财务信息与企业利润的相关性，在20分析财务数据的同时使经营管理者在非财务因素方面的努力能够显现出来。非财务评价系统的建立具有如下几个方面的作用：1.有利于培育企业核心竞争力非财务指标揭示了企业价值创造的动因，决策管理者可以通过非财务指标计量和控制公司及其内部各单位如何为现在和未来的客户进行创新和创造价值，如何建立和提高内部生产能力，以及如何为提高未来经营业绩而对员工、系统和程序进行投资。这个过程的实施可以提高企业应对各种内部和外部复杂环境的应变能力。可以使管理者将视野由业绩结果转移到业绩创造的驱动因素上来，有利于企业核心竞争力的培育。2.有利于适应动态环境变化，促使企业长期生存与发展非财务指标与企业整体业绩评价相结合，它使管理者从整体发展的利益点出发来统筹企业的方方面面，克服企业短期行为，从而形成与现代市场经济环境相适应的企业管理机制，建立企业激励机制和约束机制，为企业的长远发展奠定20黄立波等.我国现行财务分析指标体系的局限、原因及对策[J].当代经济.2007:12—14.29万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文坚实的基础。3.有利于更加真实、全面的披露企业会计信息财务指标反映的是企业生产经营的一个方面，并不能完全反映企业创造价值的各个方面，尤其是难以衡量企业发展过程中蕴藏的隐性因素，如企业的组织形式、人力资源、管理层能力、企业经营业务的基本信息披露，也缺少对企业产品市场占有率、客户满意度、新产品研发以及产品的销售渠道等经营性信息的披露。单纯的财务分析并不能满足信息使用者对企业全面、真实信息的需求。4.有利于完善现行企业绩效评价体系在现行的企业绩效评价体系中涉及的非财务指标信息的比重非常小，完全不能满足信息使用者决策的需求，非财务指标体系的建立可以进一步完善企业业绩评价体系，促使会计系统评价更加科学合理。非财务绩效评价具有财务绩效评价不可替代的优点和作用，在意识到其重要性一面的同时，我们仍可以清楚的看到其存在的缺陷，主要表现在以下几个方面：1.非财务评价难以用货币计量。且其设定没有一个统一的规范和标准，这在很大程度上都取决于管理者的主观判断，如果对非财务指标的数量和种类选择不21当，就会给评价者带来计算上的麻烦，造成评价体系的混乱。2.非财务与控制系统的联系比较困难。改进的非财务绩效与利润增长的关系不能清晰的显现，很难辨认出利润的变化有多少是由非财务绩效的改进所引起的，而且在引入非财务指标较短的时期内，利润指标基本不会受到影响，而经理人员的报酬多以利润的高低来计算的，这很容易使得企业经理人员对非财务绩效的改进丧失信心。因此，经理人员会忽视非财务绩效的改进，这使得非财务绩效控制系统不易被贯彻和实施。3.缺乏完整的理论框架。责任分属不同部门是非财务绩效系统的主要特点，而目前由于这一理论框架的应用尚不成熟，并没有一个统一的机制来协调各个指标间存在的矛盾，有些指标的改善需以其他指标的牺牲为代价，由于这样一个完整理论框架的缺失，使得领导层在非财务系统的实施时很难权衡各部门的利益关22系，给正确决策也带来了困难。21邱伟年.非财务指标评价研究[J].现代管理科学.2006（6）：90.22孙世敏.杨立凤.非财务业绩评价指标应用中存在的问题及对策研究[J].2005（1）：13—14.30万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文3.2.3财务评价与非财务评价有机融合是未来发展趋势一个完整，科学的绩效评价体系是由财务指标与非财务指标的有机结合而构成的，缺少任一方面，都不能满足全面评价企业绩效的要求，财务指标反映的只是过去的绩效，并不能提供创造未来价值的动因，容易造成企业的短期行为。过分强调非财务绩效，企业很可能因为财务上缺乏弹性而导致财务评价的失败。实际上，财务绩效与非财务绩效在总体业绩评价中同等重要，财务绩效是一个企业最终追求的目标，是其他目标的核心和落脚点，而非财务绩效是为实现财务目标提供支持和服务的。将财务绩效与兼顾企业长期战略发展的非财务绩效相结合的绩效评价体系，是企业进行评价最理想的选择。非财务信息反映的与企业未来战略发展相关的、决定企业未来发展的关键因素，因而与企业的战略目标紧密相关，直接关系到企业在战略上的成败，将这些反映企业未来发展的非财务信息纳入财务分析体系更23能反映企业未来发展的目标。同时，非财务信息比传统的财务信息更有预期性，更注重未来趋势，所以能提供更加有效的预测信息。另外，将财务信息与非财务信息相结合，以管理系统信息化和信息系统网络化为基础，能够对企业在经营发展过程中存在的问题及时、连续进行跟踪监视，有助于我们及时发现并妥善解决24问题。最后，从财务结果出发追溯到非财务因素的方法增加了非财务信息与企业利润的相关性，在分析财务数据的同时使管理者在对非财务方面努力所产生的积极成效能够很清楚的显现出来，从而增加了管理者对非财务因素方面的重视。3.3融入非财务指标的企业综合绩效评价体系在对石油化工企业进行绩效评价时，我们不能仅停留在传统的企业绩效评价上，要结合其具体的特征进行指标的设置。石油化工企业是资本、技术密集性企业，其生产工艺具有连续性和危险性等特征。本文试图建立一套适合石油化工要求特点的、财务指标与非财务指标相结合的全面绩效评价体系，综合全面的反映23林华.财务与非财务指标的综合评价：未来公司业绩评价的新方法[J].现代财经.2004(6):36.24池国华.我国上市公司业绩评价体系研究[J].会计研究.2003（8）：78—82.31万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文石油化工类企业的经营绩效。3.3.1非财务绩效评价的具体操作由于非财务指标难以计量、且有些指标难以通过企业财务报表获得，所以财务指标的选取要在充分考虑到上述因素的基础上，结合企业具体情况来选取。本文中选取的非财务指标主要包括以下几个方面：1.社会责任的履行情况早先提出社会责任概念的是雷蒙德·鲍尔，他指出：“企业社会责任是认真思考公司行为对社会的影响。”另一个有益的定义是：“社会责任的思想要求个人就整个社会系统去考虑他（或她）的行为，对自己在该系统任何位置上的行为结果负责任。”这个概念的局限性在于：不同企业，在规模、生产的产品类型、盈利能力和资源、对社会和利益相关者的影响等方面都有所不同，因而它们信奉、履行社会责任之道也就不同。第二个定义是由基思·戴维斯和罗伯特·布罗姆斯特朗提出的，社会责任是决策者在考虑自己利益的同时，也有义务采取措施以保护和改善社会福利。这个定义颇具针对性。它表明社会责任的两个积极面—保护和改善。保护社会福利意味着要避免对社会的消极影响，改善社会福利则意味着为社会创造积极的利益。第三个定义是由约瑟夫·麦奎尔提出的，也颇具一般性。但是与前两个定义不同，这个定义是联系考虑经济和法律目标来强调社会责任。麦奎尔认为：社会责任的思想主张公司不仅有着经济和法律方面的义务，除这些义务之外，还承担有其他社会责任。虽然该表述仍不完全具有可操作性，但它的可取之处在于它承25认经济目标以及法律义务的首要性，然而是一个包罗甚广的企业责任概念。第四个提出社会责任定义的是埃德温·爱普斯坦，把企业社会责任与企业管理对利益相关者和伦理规范日益增多的关注联系起来。爱普斯坦认为：企业社会责任主要与组织对特别问题的决策（有一定规范性的）结果有关，决策要达成的结果应对利益相关者有益而不是有害的。企业社会责任主要要关注企业行为结果的规范性、正确性。爱普斯坦的定义是有用的，因为它关注产出、产品或企业行25于丽丽.旅行社社会责任及其利益相关者分析[D].东北财经大学.2004：34—36.32万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文为给利益相关者带来结果这些问题，而这些问题在其他定义中只是隐隐约约提26及。阿奇·卡罗尔提出了包括四个具体方面的企业社会责任定义。他提出：“企业社会责任任意指某一特定时期社会对组织所寄托的经济、法律、伦理和自由决定（慈善）的期望。”表3—1企业社会责任定义理解责任类别社会期望例子经济社会对企业的要求以盈利为主要目的。尽可能扩大销售，尽可能降低成本。制定正确的决策。关注股息正常的合理性法律社会对企业的要求遵守所有的法律、法规，包括环境保护法、消费者权益法和雇员保护法。完成所有的合同义务，承兑保修允诺伦理社会对企业的期望避免成问题的做法。对法律的精神实质和字面条文做出回应。认识到法律能够左右企业的行为。做正确、公平和正义的事。合乎伦理地开展领导工作慈善社会对企业的期望成为一个好的企业公民对外捐赠。支援教育，支持健康/人文关怀、文化与艺术、城市建设等项目的发展。帮助社区公共环境。自愿为社区工作下面对与企业社会责任有关概念的主旨和要义加以归纳：3—2企业社会责任概念界定相关概念强调范围企业社会责任强调义务、责任企业社会回应强调行为、活动企业社会表现强调产出、结果由于行业、企业经营特点存在的差异性，社会责任反映的内容也有较大差异。26宋献中.社会责任会计—走向21世纪的现代会计[M].东北财经出版社2003.33万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文但基本上能从经济责任、社会责任和环境方面开展实践、能源行业企业的报告突出了节能环保、清洁生产等方面的创建活动，一些报告还突出了利益相关方的相关情况。本文通过对社会责任的具体内容进行分析，从不同的利益相关群体七个维度来构建企业社会责任的评价指标体系，如表所示：表3—3企业社会责任评价指标构架评价维度评价指标（1）小时报酬率（2）报酬支付率1.员工责任（3）人力资本投入水平（4）员工满意度（5）女性员工比例（1）资本保值增值率2.股东责任（2）净资产收益率（3）总资产报酬率（4）每股收益（1）产品质量合格率3.消费者责任（2）客户满意度（3）新增消费者单位消费率4.供应商责任（1）应付账款周转率（2）现金与应付账款比率5.社区责任（1）创造的就业机会（2）捐赠支出比率（1）资产纳税率6.政府责任（2）税款缴付率（3）社会积累率（1）环保支出比率7.环境责任（2）资源循环利用率（3）收入排污率34万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文（4）废弃物治理率（1）.员工责任评价指标：①小时报酬率=某职工月工资额÷该职工月工作小时数×100%②报酬支付率=已付职工工资总额÷应付职工工资总额×100%③人力资本投入水平=每年招聘、培训等费用÷营业收入×100%④员工满意度=（1—提意见的员工）÷总员工人数⑤女性员工比例=女性员工人数÷总员工人数，女性员工人数应该安排在一个合理的范围内。（2）.股东责任评价指标①资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益÷年初所有者权益×100%②净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%③总资产报酬率=息税前利润总额÷平均资产总额×100%④每股收益=净利润÷发行在外普通股加权平均股数，一般认为，每股收益越高，27公司满足股东获利目标的程度越高，对股东利益的保障程度越高。（3）.消费者责任评价指标①产品合格率=合格产品的数量÷全部产品的数量×100%②消费者满意指标=打分“满意”的人数÷打分的总人数×100%③新增消费者单位消费率=新增消费者销售收入÷本年增加的主营业务收入×28100%（4）.供应商责任评价指标①应付账款周转率=主营业务成本÷应付账款平均余额②现金与应付账款比率=现金÷应付账款×100%（5）.社区责任评价体系①创造的就业机会=年安排就业人数÷本行业安排就业平均人数②捐赠支出比率=慈善与公益捐款÷营业收入总额×100%（6）.政府责任评价指标①资产纳税率=企业纳税总额÷资产总额×100%27韩东平.利益相关者理论条件下对经营者财务监控指标体系的设计研究[J].管理科学.2005:12—13.28刘淑华.关于国有企业社会责任评价指标设计的思考[J].会计之友.2011:23—24.35万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文②税款缴付率=已交纳税款÷应缴纳税款×100%③社会积累率=上交国家财政总额与公益性捐赠支出之和÷企业社会贡献总额×100%（7）.环境责任评价指标①环保支出比率=环保经费÷营业收入×100%②资源循环利用率=生产过程中循环利用的资源的量÷生产过程中资源的总投入量×100%③收入排污率=某污染物排放总量÷营业收入×100%④废弃物治理率=年处理达标的废弃物排放量÷年废弃物排放总量×100%2.员工知识水平和员工培训支出比重（1）员工知识水平员工知识水平的高低直接反映了企业的创新型团队是否具有适应企业发展，处理复杂局面能力，动态适应市场变化的稳定的、高素质的员工队伍能力。员工是企业创造产品和提供劳务的核心力量，高水平的员工可以更好地满足顾客的需求，为顾客带来更高的价值，同时员工知识水平反映了企业员工的综合能力。员工知识水平=企业学士以上学历的员工人数÷企业员工总数×100%（2）员工培训支出比重员工培训支出比重是员工培训的费用占企业总费用的比率，该指标可以反映企业对职工培训和进一步发展的重视程度，而员工的培训可以反映员工的知识水平和技术水平，对于企业创新和发展起到了很大的作用。员工培训支出比重=员工培训费用÷企业总费用×100%3.无形资产的增加无形资产作为现代企业最活跃的技术经济资源和赖以生存的强大物质技术基础，如专有技术、商标等，其对企业持续发展的作用是巨大的，是有形资产不可替代的，是当代企业获取竞争优势的法宝。对无形资产投入力度的增加，有利于企业与国际优秀企业接轨，参与世界范围内的竞争，同时也有利于树立企业良好的形象、展示企业的实力。4．R&D能力研究与开发能力的高低，决定了企业在行业中的领先地位和发展前景，它有36万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文利于企业提供差异化的产品和服务。R&D人员占企业人员比重=企业直接从事R&D人数÷企业人员总数，该指标反映企业R&D人力状况，比例越大，R&D能力也就越强。R&D经费比重=企业R&D经费÷企业销售收入，该指标反映企业用于科研资金的多少，企业越重视，投入就越多，R&D能力就越强。5.专利授权专利权，其英文为Patent，本意为一种不封口的特许证书。是指发明人将发明创造向国家专利主管机关提出专利申请，并将申请专利的技术发明公之于众，经依法审查合格后，发明人享有在规定的时间内对其发明的独占实施权。其特征具有独占性、公开性、时间性、地域性。公司专利权授予数的多少，说明企业不断创造新知识资源和知识需求能力的大小，在专利权拥有优势的企业，将会促使企业创造以知识为基础的新工艺、新服务、新市场、新行当，推动传统产业的技术改造和产业结构的升级换代，并创造更多的社会财富。3.3.2企业综合绩效评价体系的构建鉴于石油化工类企业是资本和技术密集型等特点，我们在设置专门指标对其进行衡量时，将融合反映盈利能力的财务指标和反映企业未来发展能力的非财务指标相结合，构建石油化工企业的绩效评价体系。如表3—4所示：表3—4石油化工企业绩效评价指标体系指标类型指标名称属性特征主营业务成本（x1）财务指标履行社会责任支出（x2）非财务指标投入指标（X）固定资产总值（x3）财务指标研发支出（x4）非财务指标高学历员工数（x5）非财务指标主营业务收入（y1）财务指标产出指标（Y）利润总额（y2）财务指标无形资产增加（y3）非财务指标37万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文专利授权数（y4）非财务指标注：非财务指标：此处的非财务指标是可以用数字来进行计量，但是它们有别于传统意义上的财务指标，故将其划分为非财务指标。表3—4所列的投入—产出指标，既包含了财务指标，也包含了非财务指标。在这里，考虑到了石油化工类企业的特点，对石油化工类企业的发展能力、资产运营状况以及日后的发展潜力设计了相应的指标进行评价。在五个投入指标当中，包括了技术、人员和资产的投入以外，还涵盖了企业在向社会索取的同时，回报社会的状况，即履行社会责任的情况。资产的投入包括主营业务成本（x1）和固定资产总值（x3），属于财务指标；履行社会责任（x2）反映了企业在追求利润的同时，对社会所造成副作用影响而承担的责任。看起来是企业发生的一项支出，其实是对政府和相关管理机构在社会公共事务上的支持，一般都能够争取到给予自己经营上的支持，或者将他们的支持转化为产品的利益点加以传播，既具有刺激销售的作用，同时也可以帮助企业树立良好的企业形象和品牌形象，履行社会责任方面的支出一般不在企业财务报表上加以反映，好多企业都在企业报表附注里进行披露，属于非财务指标。研发支出（x4）反映了企业在过去一年当中在科技研发方面支出的总费用，体现了企业对科技振兴企业的重视程度，这个指标在表面上看属于财务指标，但是研发支出直接影响企业产品的领先程度和技术的创新能力，从这个方面看，研发支出又属于对技术的投入，具有非财务指标的内涵；高学历人员数（x5）反映了具有本科学历以上的员工的数量，该指标可以反映员工素质的高低。在五个产出指标中，同样也包括财务和非财务指标两个方面。主营业务收入（y1）和利税总额（y2）反映了石油化工企业的财务状况，属于财务指标；无形资产增加（y3）虽然在计量上属于财务指标，但是它和专利授权数（y4）一样，反映了企业在技术上的创新能力和持续发展能力，无形资产增加值越大，说明企业在技术上的领先水平越高，技术发展潜力就越大，因此把它们两个指标都归结为非财务指标。38万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文第4章石油化工行业绩效评价实证分析我们对石油化工企业的绩效评价方法进行了详细的说明，接下来以石油化工行业为例，根据上市公司在上海证劵交易所和深圳证劵交易所企业的财务报表数据，对石油化工企业绩效进行实证评价分析。通过以上评价方法的对比并结合现有资料，主要运用数据包络分析方法对企业进行分析。4.1DEA有效性的经济意义4.1.1DEA的相关概念在EDA理论中有几个重要的概念，本文中所涉及到的主要概念有：决策单元DMU，生产函数、生产可能集、生产前沿面。1.决策单元DMU（DecisionMakingUnits,DMU）每个决策单元DMU都具有一定的经济意义，其特征是具有一定的输入和输出要素，在从输入量向输出量转化的过程，也就是实现决策目标的过程。一个经济系统或一个生产过程可以看成是一个人（一个单元）在一定范围，通过投入生产要素并产出一定数量的成果活动。尽管各个活动的内容不一样，但其最终的目标是取得最大的“效益”。从“投入”到“产出”这个过程需要一系列的决策才能够实现，换句话说，“产出”是决策的结果，所以这样的人（单元）在DEA被称为决策单元。数据包络分析中的DMU必须是同类型的，它们具有下列特征：目标和任务相同；外部环境相同；输入和输出指标相同。有时我们在实际运用的过程中，上述三个标准仅是我们运用DEA的选择依据。但是，在外部环境和内部结构没有多大变化的情况下，同一个DMU的不同时段也可视为同类型的DMU。2.生产函数生产函数y=f（x）：在单投入和单产出的情况下，生产函数（一般是增函数）表示理想的生产状态，即投入x所能获得的最大产出y。因此，生产函数曲39万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文线上的点（x，y）所对应的决策单元，从生产函数的角度看，是处于技术有效状态，生产函数图形如下图，A、C处于技术有效状态。yy=f(x)C(5,3.5)A(2,2)B(4,1)xo图4—1生产函数图象（1）点A将曲线分为两部分，在点A之左，y’＞0，y’’＞0，曲线是下凸的在生产函数的下凸区间，表示增加投入量可以使产出量的递增速度增加，此时称为规模收益递增，厂商有投资的积极性；在点A之右，y’＞0，y’’＜0，曲线是上凸的，在此区间，增加投入量只能使产出量增加的速度减小，此时称为规模收益递减，厂商己经没有增加投资的积极性。点A是生产函数曲线的拐点，点A所对应的决策单元，既是技术有效，也是规模有效。这是因为该决策单元减少投入量或增加投入量，都不是最佳生产规模。（2）点C在生产函数曲线上，对应的决策单元技术有效，但不是规模有效。这是由于点C位于规模收益递减区间。（3）点B不在生产函数曲线之上，并位于规模收益递减区域，点B所对应的决策单元既不是技术有效，也不是规模有效。3.生产可能集所有可能的生产活动构成的集合，记作T={(X,Y)|产出Y可由投入X生产出2来}由于(Xk,Yk)是决策单元k的生产活动，于是有(Xk,Yk，k=1,2,…,n在CR模型中，生产可能集应该满足下面的四条公理：（1）（凸性）)对于任意(X,Y1)T、(X2,Y2)T，以及任意［0,1］均有(X1,Y1)+(1-)(X2,Y2)=(X1+(1-)X2，Y1+(1-)Y2)T即是说,如果X1,X240万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文分别以,1-加权和作为投入量，则Y1,Y2以同样的加权和作为产出量。（2）（锥性）对于任意(X,Y)T，以及任意数≥0，均有X,Y)T即是说，如果以X的倍作为投入量，则产出量是Y的同样倍数。（3）（无效性）对于任意（X,Y）T,若若X’≥X，则均有(X’,Y)T；若Y’≤Y，则均有(X,Y’)T。即是说，在原生产活动中，单方面地增加投入量或者减少产出量，生产活动总是可能的4.生产前沿面生产前沿面实际上是指由观察到的决策单元的输入数据和输出数据的包络面的有效部分，这也是称谓“数据包络分析”的原因所在。决策单元为DEA有效，也即相应于生产可能集而言，以投入最小、产出最大为目标的Pareto最优。因此，生产前沿面即为Pareto面（Pareto最优点构成的面）24.1.2模型CR下DEA有效性的经济意义TT(D):MinVD[(eˆses)]nYkkSY0k1ks.t.XkkSX0k1k0,k1,2,,n;S,S0(D"):MinV"DnYkkY0k1ks.t.XkkX0k1k0,k1,2,,n如果投入量X0不能按同一比例θ减少，即模型（D’）的最优值VD’=0=1，决策单元k0同时技术有效和规模有效；线性规划模型（D’）表示在生产可能集41万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文内，当产出Y0保持不变的情况下，尽量将投入量X0按同一比例减少。如果投入量X0能按同一比例减少，模型（D’）最优值VD’=0＜1，决策单元k0不是技术有效或规模有效。00-0+0设模型（D）的最优解为、s、s、，分三种情况进一步讨论：00-0+1.=1，且s=0、s=0：决策单元k0为DEA有效。其经济意义是：决策单元k0的生产活动(X0,Y0)同时为技术有效和规模有效。所谓技术有效，是指对于生产活动(X0,Y0)，从技术角度来看，资源获得了充分利用，投入要素达到0最佳组合，取得了最大的产出效果，效率评价指标h0=Vp=VD==1。00-0+2.=1，但至少有某个si＞0或者至少有某个sj＞0：决策单元k0为弱DEA有效。其经济意义是：决策单元k0不是同时技术有效和规模收益有0-0-0+效。若某个si＞0，表示第i种投入指标有si没有充分利用；若某个sj＞0+0，表示第j种产出指标与最大产出值尚有sj的不足。03.＜1：决策单元k0不是DEA有效。其经济意义是：决策单元k0的29生产活动(X0,Y0)既不是技术效率最佳,也不是规模收益最佳。4.1.3DEA的应用领域DEA方法是用来评价多输入、多输出的同类单位的相对有效性的一种方法。它的最初应用在对弱智儿童开设的学校项目的评价当中。在评价过程当中，选取了“父母的照顾”和“自尊”一些指标。DEA方法不仅能对问题进行评价，评价结果也可以反映大规模社会实验的结果。DEA方法在实践中得应用引起了人们的关注，使其在很多的领域达到了广泛的发展。1.技术评估、技术创新DEA的经济含义决定了它在经济分析领域当中具有重要的价值。它与生产函数紧密联系，是一种评价相对效率的方法。1989年魏权龄提出用DEA建立生产函数的方法。技术进步与生产函数关系密切，DEA在生产函数的重要作用使它在评估技术进步方面更具有优势。1991年魏权龄等通过DEA模型给出了测定技术进步水平与速度的模型。分析了评估技术进步的几种方法，并深入探讨了技术进步与规29李庆.关于人寿保险公司总体效率的数据包络分析[D].西南财经大学.2006:38—40.42万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文模报酬的关系。2.成本、利润和收益分析效率与效益也是DEA应用的另一个重要的方面。利用DEA研究经济效益和利润分配是一个很有意义的课题。利用DEA基本公理，可以得出一个生产集，它可以求出最小成本、最大收益和最大利润，这位分配有效性奠定了基础。分配有效性与价格有关，不仅要求技术有效，也要求DMU达到最小成本和最大收益。3.金融证劵投资近年来，DEA在金融证劵投资也得到了广泛的应用。如：采用DEA方法进行投资基金业绩评估，利用DEA模型可以评价银行经营和管理综合效益，也可以用其评价和控制项目投资估算精度等。4.非生产领域DEA方法现也成功运用于城市、医院、学校及军事等方面效率的评价，在对相互之间存在竞争的私营企业和公司效率评价中，也显示了巨大的优越性。5.预测预警此外，DEA方法还可以用于系统的预测预警研究。1991年朱乔给出了一种基于DEA方法的预测模型。还有学者对探讨了DEA有效和DEA有效性的预测问题。也有的学者将该方法应用于区域国民经济的预警系统。4.2按地区划分的石油化工企业绩效评价所属的石油化工行业的企业，它们所从事的生产经营活动比较类似。下面，以石油化工行业为例，对石油化工企业的经营绩效进行实证分析。从2011年中国证劵网上公布的2011年石油化工企业百强企业中可以得出，山东、江苏、浙江、北京、上海这个五个省份和直辖市的企业共有60家。其中，山东省的企业最多，为23家；其次是江苏省，为15家；浙江省为11家；30上海有6家，北京有5家。可以明显的看出，在全国所有的省、自治区和直辖市中，山东、江苏、浙江、上海和北京相对于其他省来说在石油化工行业比较发30数据根据中国证劵网整理而得.43万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文达。我们分别对五个省份和地区的企业经营绩效进行分析。以上海证劵交易所和深圳证劵交易所上市的石油化工企业提供的原始数据为例，结合前一章所提出的评价指标体系，进行如下分析。1.上海在上海证劵交易所和深圳证劵交易所上市的上海的石油化工企业共10家，我们挑出在2011年利润为正值的6家进行分析。从各企业的年报和中国证劵网上提供的相关数据可以得到原始数据如表5—1所示：表5—1上海石油化工企业原始数据X1X2X3X4X5Y1Y2Y3Y4股票代主营业履行固定资研发支高学主营业利税总额无形资专利码务成本社会产总值出历员务收入产增加授权责任工数数支出6000191123.210.4113.4108792799.9434.885.926001823484.11.2140.86368.74963398.021.039.91586018578599.75.72005.69.717989775.2312.63810.736266032121879.925.8455.015.83972526.5380.5277.4146072133895.28.8328.998.78043185.486.3218.612609810798.613.0180.078.927131157.286.9840.02002278101.90.3328.016.514231000.9152.4452.613600688354.80.580.00.581420.84.3218.711为了可以用线性规划进行求解，将数据进行标准化。设原始数据为Zij，令aj=maxzij，表示第j项指标的最大值，bj=minzij，表示第j项指标的最小值，则zij—bj‘‘标准化以后的数据结果为Zij=0.1+0.9×，不难看出Zij［0,1］。无量纲aj—bj化处理后的标准化数据为：表5—2上海石油化工企业原始数据标准化地代码X1X2X3X4X5Y1Y2Y3Y444万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文区6000190.19810.10000.10010.32940.23280.59950.10000.10580.10006001820.43410.11831.00000.20730.38900.13480.10000.10000.49266018571.00001.00000.11890.68531.00000.74270.32461.00001.0000上6032120.29220.25460.10130.20720.30260.88661.00000.12760.13716072130.40070.30510.10170.34770.36600.26930.45560.12050.1276海6098100.17550.27130.11321.00000.17090.27160.88140.19270.10000022780.10000.24710.10230.56040.15590.40980.66780.14780.13266006880.12740.13580.10000.10000.10000.10000.12970.12080.1250我们把做研究的每个企业看做是一个决策单元DMU，利用数据包络分析中2T的PCR模型对上海的石油化工类企业进行评价，即：h0maxy0TTYk0,(k1,2,,n)XkTs.t.X01,0其中h0即为评价值，也就是各石油化工类企业的相对绩效水平。2我们利用PCR模型从各个公司的投入要素与产出结果之间的逻辑关系入手，衡量石油化工类公司的生产经营活动的效率。运行LINDO11.0软件，得到结果见表5—3：表5—3上海石油化工企业评价结果股票600019600182601857603212607213609810002278600688代码评价1.00001.00001.00001.00000.94731.00001.00001.0000值所谓技术有效是指“生产”处于最理想的状态，也就是在目前的输入量来说获得最大的输出量。DEA的技术有效性分析可以通过评价值来判断：如果评价值为1，那么该决策单元是技术有效的；否则，为非技术有效。评价值越大，DMU的技术有效性越好。从上表中我们可以分析出，上述八家企业中，有七家企业的评价值都为1，且我们通过计算，也可以计算出这些评价值为1的企业的0，45万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文0，故为DEA有效，即为技术有效。因为其为技术有效，表面该些公司的投入与产出相对平衡，效率也较高。而股票代码为607213的企业，其评价值虽然小于1，为DEA无效，说明在当前的投入并没有达到相应的水平的产出，企业经营绩效没有达到最优，但是其评价值为0.9以上，表明虽然没有达到最优，但是该企业的绩效也维持在一个较高的水平。2.江苏省我们挑选在上海证劵交易所和深圳证劵交易所的2011年利润为正值的8家企业进行分析，从各企业的年报和中国证劵网上相关的财务报表及其附注可以得到原始数据，见表5—4.根据上面同样的分析方法可以对原始数据进行标准化，得出表5—5结果。然后，利用数据包络方法对标准化之后的数据进行分析，可以得到企业的经营绩效水平，如果评价值为1的，说明DEA有效，如果评价值小于1表示企业投入—产出的效率并没有达到理想的水平，还需要进一步去完善和改进。表5—4江苏省8家石油化工企业原始数据X1X2X3X4X5Y1Y2Y3Y4股票代主营业履固定研发高学主营业利税无形专码务成本行资产支出历员务收入总额资产利社总值工数增加授会权责数任支出000525565.20256.5101.6256649.534.841.97060007834.00.2135.04.03269.839.480.75000632842.50.3865.76.61001055.8111.7160.066004863187.60.1966.66.81103406.146.443.732600746936.51.0409.60.5275123160.523.59600389923.40276.215.82061105.572.62.51446万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文0025134850.00.8146.798.7925203.495.224.556000871028.81.2122.078.911321334.298.486.120表5—5江苏省石油化工企业标准数据地代码X1X2X3X4X5Y1Y2Y3Y4区0005250.19760.23331.00000.26720.20150.10000.16650.10381.1000江6000780.10000.11831.12090.10730.10000.15880.28460.58750.1000000632025140.89170.15530.13120.27641.00000.42700.11100.1118苏6004860.68941.00000.10000.48230.69620.23070.10000.11140.43156007460.26880.40680.28000.29960.30770.42040.20561.00000.1476省6003890.26910.26390.11360.24080.28540.56400.13220.10000.20670025131.00000.12630.11880.14821.00000.83141.00000.10150.10006000870.28630.10000.28081.00000.32640.86580.72840.12010.5400表5—6江苏省石油化工企业评价结果股票代000525600078000632600486600746600389002513600087码评价值1.00001.00001.00001.00001.00001.00001.00001.0000从上述表中分析的结果来看，上述八家公司的评价值都为1，且可以通过＊＊计算算出，这些评价值为1的企业，其相对应的0，0，故为DEA有效，即为技术有效。由于其为技术有效，表明公司的投入产出相对平衡，效率较高。3.浙江同样的方法，我们从上交所和深交所挑出2011年利润为正的8家企业进行分析，从其各个企业的财务报表及其附注以及中国专利网、中国证劵网得到的基础数据如下表所示：表5—7浙江石油化工企业原始数据X1X2X3X4X5Y1Y2Y3Y4股票代主营业履行固定资研发高学主营业利税无形资专利码务成本社会产总值支出历员务收入总额产增加授权47万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文责任工数数支出6005969571.03.51331.220.2115611456.943.41446.436600352915.21.2575.04.03291103.51.8104.3560016013944.81.32405.6405.62113021575.87.1105.0420020101614.23.43229.143.21042068.7831.4109.030024931197.41.41531.541.519881405.536.70.3160024881118.50.31333.03.73601385.087.74.04600593336.30.8127.78.7466556.165.5575.022002061357.81.2374.611.4191482.052.68.57为了方便求解，将其进行标准化，可以得到以下的结果：5—8浙江石油化工企业标准数据地代码X1X2X3X4X5Y1Y2Y3Y4区6005960.71070.22130.44930.13680.14550.56830.14520.28930.2257浙6003520.13820.11830.22940.10730.10000.12640.10010.11520.10006001601.00000.89170.79140.13120.99231.00001.00001.00000.4323江0020100.18451.00001.00000.48230.10040.16780.18100.24000.10000024930.15720.40680.50720.29960.18120.14370.14310.10000.1174省0024880.15170.26390.45020.24080.11140.13850.19350.10040.10006005930.10000.12630.10000.14820.11550.10260.16920.17520.11340020610.10080.10000.17131.00000.10000.10000.15530.10120.1012对上述数据分析得出以下结果，得到以下结果：表5—9浙江石油化工企业绩效评价结果股票代600596600352600160002010002493002488600593002061码评价值1.00000.97411.00001.00000.88411.00001.00001.0000从上述的结果中可以看到，浙江8家石油化工类企业中，有6家的评价值＊＊为1，可以通过计算得出其0，0，故其为DEA有效，即为技术有效。由48万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文于其为技术有效，表面公司的投入产出水平相对平衡，效率较高。而其他两个企业评价值均小于1，故为DEA无效，即技术无效。4.山东同样的方法，我们选择在上交和深交的8家利润为正值的企业进行分析。从8家企业的年报和专利网上的相关资料可以得到如下的数据见表5—10所示：5—10山东石油化工企业原始数据X1X2X3X4X5Y1Y2Y3Y4股票代主营业履行固定研发高学主营业利税无形专码务成本社会资产支出历员务收入总额资产利责任总值工数增加授支出权数600002675.40.4131.20.6102819.729.45.47601678261.90.2112.11.2143338.217.67.315000652877.81.3339.615.63901094.8154.185.019000554115.30.4123.27.0578236.814.4694.510000830216.01.4177.43.4167363.528.621.56600727276.00.335.00.362343.021.7184.22000617336.30.8127.78.7466556.165.5275.020004063807.41.287.08.226834335.6126.1123.47表5—11山东石油化工类企业数据标准化地代码X1X2X3X4X5Y1Y2Y3Y4区6000020.23640.23610.11160.11200.22810.19520.10000.10000.1683山6016780.13610.20930.13900.12730.12220.11880.66550.10000.66960006520.28580.53180.65580.21250.11931.00001.00000.10001.0000东0005540.19021.00001.00000.18230.18600.40120.84461.00000.28230008300.10000.22490.36210.27760.10000.10000.17580.24320.2125省6007270.12450.30190.22140.13580.12790.18960.41050.10040.157049万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文0006170.13910.10000.10000.10000.12340.14520.35750.13750.10000004061.00000.17350.41911.00001.00000.81720.68270.63670.2708对以上企业进行分析，得到以下结果5—12：表5—12山东石油化工企业绩效评价结果股票代600002601678000652000554000830600727000617000406码评价值1.00001.00001.00001.00000.88411.00001.00000.9998从上述的评价结果可以看出，山东的8家石油化工企业，其中的7家评价＊＊值都为1，且通过计算可以得到评价值为1对应的0，0，故为技术有效，表面公司的投入产出相对平衡，效率较高。但是评价值小于1的企业为DEA无效，即技术无效，但是其评价值非常接近1，仍然有较高的绩效水平。5.北京同样的方法，在上交所和深交所，我们挑选了8家利润为正值的企业进行分析。从各年的年报中可以得到以下原始数据见表5—13所示：表5—13北京石油化工类企业原始数据X1X2X3X4X5Y1Y2Y3Y4股票代主营业履固定资研发高学主营业利税无形专码务成本行产总值支出历员务收入总额资产利社工数增加授会权责数任支出6000283965.81.9370.714.8122023468.230.5169.827600229277.81.2472.41.21430338.229.918.93000362201.71.38.315.61703241.510.912.01000728532.60.4399.67.05780689.682.527.352002271590.00.8334.3156.01670718.642.60.33850万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文6018721162.81.21536.03.962001474.984.4151.944600883727.80.8323.824.84660855.4136.292.41706018571057.21.2360.89.226831297.678.713.958表5—14北京石油化工类企业数据标准化地代码X1X2X3X4X5Y1Y2Y3Y4区6000281.00000.23620.31290.10681.00001.00000.23870.10000.15866002290.11830.21930.37390.10000.12520.12520.23660.62340.2107北0003620.10000.53280.10000.10060.10000.10000.10000.14590.10000007280.17891.00000.33050.24560.22510.22510.61280.88590.37150022710.19290.22590.29160.18990.23290.22290.32350.42710.29716018720.32990.31191.00000.23220.44420.44420.62780.89800.3291京6008830.22590.10000.28540.10630.27200.27111.00000.84971.00006018570.31460.17360.30710.16400.39450.39450.58630.63670.4136表5—15北京石油化工类企业绩效评价结果股票代600028600229000362000728002271601872600883601857码评价值1.00001.00000.85521.00001.00001.00001.00001.0000通过上述分析结果可以得出，北京的8家石油化工类上市公司中，其中有7＊家的评价值为1，且通过计算可以得出，评价值为1的企业，其相对应的0，＊0，故为DEA有效，即技术有效。表面这些公司的投入产出水平相对平衡，效率较高。而其他一个企业的评价值小于1，即为技术无效。从上述的分析结果可以看出，从整体水平来看，江苏省的石油化工类企业的经营绩效水平较高，能够达到全部有效。北京和上海的企业次之，山东和浙江的又次之。这与政策、地理位置、规模效应等多种因素有关系。4.3按规模划分的石油化工企业绩效评价51万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文我们根据上述各个省市的数据，将其汇总在一个表当中。可以得到40个企业的样本数据，由于这些企业都属于石油化工类企业，具有相同或者相似的经营活动，所以利用数据包络分析可以对他们的经营绩效进行绩效评价。汇总的原始数据如下表5—16。表5—16石油化工企业原始数据代码X1X2X3X4X5Y1Y2Y3Y46000191123.210.4113.4108792799.9434.885.926001823484.11.2140.86368.74963398.021.039.91586018578599.75.72005.669.717989775.2312.63810.73626032121879.925.8455.015.83972526.5380.5277.4146072133895.28.8328.998.78043185.486.3218.612609810798.613.0180.078.927131157.286.9840.02002278101.90.3328.016.514231000.9152.4452.613600688354.80.580.00.581420.84.3218.711000525565.20.1256.5101.6256649.534.841.97060007834.00.2135.04.03269.839.480.75000632842.50.3865.76.61001055.8111.7160.066004863187.60.1966.66.81103406.146.443.732600746936.51.0409.60.5275123160.523.59600389923.40276.215.82061105.572.62.5140025134850.00.8146.798.7925203.495.224.556000871028.81.2122.078.911321334.298.486.1206005969571.03.51331.220.2115611456.943.41446.436600352915.21.2575.04.03291103.51.8104.3560016013944.81.32405.6405.62113021575.87.1105.0420020101614.23.43229.143.21042068.7831.4109.030024931197.41.41531.541.519881405.536.70.3160024881118.50.31333.03.73601385.087.74.04600593336.30.8127.78.7466556.165.5575.022002061357.81.2374.611.4191482.052.68.57600002675.40.4131.20.6102819.729.45.47601678261.90.2112.11.2143338.217.67.315000652877.81.3339.615.63901094.8154.185.019000554115.30.4123.27.0578236.814.4694.510000830216.01.4177.43.4167363.528.621.56600727276.00.335.00.362343.021.7184.22000617336.30.8127.78.7466556.165.5275.020004063807.41.287.08.226834335.6126.1123.476000283965.81.9370.714.8122023468.230.5169.827600229277.81.2472.41.21430338.229.918.93000362201.71.38.315.61703241.510.912.0152万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文000728532.60.4399.67.05780689.682.527.352002271590.00.8334.3156.01670718.642.60.3386018721162.81.21536.03.962001474.984.4151.944600883727.80.8323.824.84660855.4136.292.41706018571057.21.2360.89.226831297.678.713.958我们将这些公司按照其投入规模分为3类，分别为投入较大、投入一般和投入较小的公司，将主营业务成本和固定资产总值之和超过2500百万的企业划分为较大的企业，记做第Ⅰ类，将主营业务成本和固定资产总值之和超过1200万元，低于2500百万的企业划分为投入一般的企业，记做第Ⅱ类；其他企业为第Ⅲ类企业。5—17按规模分类的原始数据类代码X1X2X3X4X5Y1Y2Y3Y4别0008301162.810.415363.962001474.984.4151.944第6007271197.41.21531.541.519881405.536.70.3160006173484.15.7140.86368.749633982139.9158Ⅰ0004063807.425.8878.226834335.6126.1123.476000283187.68.8966.66.81103406.146.443.732类6002293895.213.0328.998.78043185.486.3218.6120003623965.80.3370.714.8122023468.230.5169.8270007281614.20.53229.143.21042068.7831.4109300227148500.1146.798.7925203.495.224.556018728599.70.22005.669.717989775.2312.63810.736260088395710.31331.220.2115611456.943.41446.43660185713944.0.12405.6405.62113021575.87.110542002493877.81.4339.615.63901094.8154.18519第0024881123.20.3113.4108792799.9434.885.92600593936.50.8409.60.5275123160.523.590020611057.21.2360.89.226831297.678.713.958Ⅱ600002915.20.457543291103.51.8104.35601678842.50.2865.76.61001055.8111.71606类0006521879.91.345515.83972526.5380.5277.4140005541118.50.413333.7360138587.7446000193410.413543269.839.480.75600182201.71.28.315.61703241.510.9121第601857115.31.2123.27578236.814.4694.51060321227625.8350.36234321.7184.226072130.40070.30510.10170.34770.36600.26930.45560.12050.1276Ⅲ60981021613.0177.43.4167363.528.621.56002278101.90.332816.514231000.9152.4452.61353万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文600688354.80.5800.581420.84.3218.711类000525336.30.1127.78.7466556.165.557522600078336.30.2127.78.7466556.165.52752000632357.80.3374.611.419148252.68.57600486277.80.1472.41.21430338.229.918.93600746675.41.0131.20.6102819.729.45.47600389565.20256.5101.6256649.534.841.9700025135900.8334.31561670718.642.60.338600087532.61.2399.675780689.682.527.352600596798.63.518078.927131157.286.98402600352727.81.2323.824.84660855.4136.292.41706001601028.81.312278.911321334.298.486.120002010923.43.4276.215.82061105.572.62.5145—18按规模分类企业数据标准化类代码X1X2X3X4X5Y1Y2Y3Y4别0008300.10000.22490.36210.27760.10000.10000.17580.24320.21256007270.12450.30190.22140.13580.12790.18960.41050.10040.15700006170.13910.10000.10000.10000.12340.14520.35750.13750.1000第0004061.00000.17350.41911.00001.00000.81720.68270.63670.27086000281.00000.23620.31290.10681.00001.00000.23870.10000.15866002290.11830.21930.37390.10000.12520.12520.23660.62340.2107Ⅰ0003620.10000.53280.10000.10060.10000.10000.10000.14590.10000007280.17891.00000.33050.24560.22510.22510.61280.88590.37150022710.19290.22590.29160.18990.23290.22290.32350.42710.2971类6018720.32990.31191.00000.23220.44420.44420.62780.89800.32916008830.22590.10000.28540.10630.27200.27111.00000.84971.00006018570.31460.17360.30710.16400.39450.39450.58630.63670.41360024930.15720.40680.50720.29960.18120.14370.14310.10000.11740024880.15170.26390.45020.24080.11140.13850.19350.10040.1000第6005930.10000.12630.10000.14820.11550.10260.16920.17520.11340020610.10080.10000.17131.00000.10000.10000.15530.10120.1012Ⅱ6000020.23640.23610.11160.11200.22810.19520.10000.10000.16836016780.13610.20930.13900.12730.12220.11880.66550.10000.6696类0006520.28580.53180.65580.21250.11931.00001.00000.10001.00000005540.19021.00001.00000.18230.18600.40120.84461.00000.28236000190.19810.10000.10010.32940.23280.59950.10000.10580.10006001820.43410.11831.00000.20730.38900.13480.10000.10000.4926第6018571.00001.00000.11890.68531.00000.74270.32461.00001.00006032120.29220.25460.10130.20720.30260.88661.00000.12760.137154万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文6072130.40070.30510.10170.34770.36600.26930.45560.12050.1276Ⅲ6098100.17550.27130.11321.00000.17090.27160.88140.19270.10000022780.10000.24710.10230.56040.15590.40980.66780.14780.13266006880.12740.13580.10000.10000.10000.10000.12970.12080.1250类0005250.19760.23331.00000.26720.20150.10000.16650.10381.10006000780.10000.11831.12090.10730.10000.15880.28460.58750.10000006321.25140.89170.15530.13120.27641.00000.42700.11100.11186004860.68941.00000.10000.48230.69620.23070.10000.11140.43156007460.26880.40680.28000.29960.30770.42040.20561.00000.14766003890.26910.26390.11360.24080.28540.56400.13220.10000.20670025131.00000.12630.11880.14821.00000.83141.00000.10150.10006000870.28630.10000.28081.00000.32640.86580.72840.12010.54006005960.71070.22130.44930.13680.14550.56830.14520.28930.22576003520.13820.11830.22940.10730.10000.12640.10010.11520.10006001601.00000.89170.79140.13120.99231.00001.00001.00000.43230020100.18451.00001.00000.48230.10040.16780.18100.24000.1000运用数据包络分析的模型，分别对三类企业来评价它们的经营绩效进行评价。结果如下表5—19所示：5—19按规模划分企业评价结果类别代码评价值类别代码评价值类别代码评价值0008301.00000024931.00006000191.0000ⅠⅡⅢ6007271.00000024880.73076001821.00000006171.00006005931.00006018571.00000004061.00000020611.00006032121.00006000281.00006000020.81966072130.87866002291.00006016781.00006098101.00000003620.76610006520.80750022780.67390007281.00000005541.00006006880.99630022710.87350005251.00006018721.00006000781.00006008831.00000006320.89726018570.81876004861.00006007461.00006003890.98970025131.00006000871.00006005961.00006003520.87696001601.00000020101.0000从上面的分析结果可以看出，规模较大的企业其技术有效性最高，其比率达55万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文到75%，规模一般的企业其技术有效的比率为62.5%，规模较小的企业其技术有效比率为70%。这些企业应该结合自身的内外部所面临的具体环境来对各种生产要素进行优化组合，找出企业存在的问题，这样既可以提高企业的绩效水平，又可以充分的利用资源，为企业提供持续的经济效益。4.4石油化工类企业绩效评价模型应用分析根据DEA方法中的DS模型，我们不仅可以计算企业绩效的评价值，而且还可以根据计算结果，找出公司生产经营过程中存在的一些不足之处并对其进行有效性的改造和建议的提出。下面，我们以规模为Ⅰ类型的企业为例，对它们进行更进一步的分析，对于评价值不为1的一些企业，我们可以写出它的松弛变量值，见表5—20，通过分析进一步研究是哪些因素导致了它的绩效水平较低。表5—20松弛变量计算结果股票评松弛变量-----++++代码价S1S2S3S4S5S1S2S3S4值0003620.76610.21500.06140.00000.10740.00000.16620.00000.37290.18020022710.87350.11360.0000.07430.09690.0000.08850.16500.10980.16536018570.81870.14820.20780.0000.03050.10060.18940.35730.00000.0000以上三家公司均不为DEA有效，其产出的目标值有很大的改善潜力。我们---以股票002271的企业为例。从表中可以看出，S1，S3，S40，说明股票代码+为002271的企业主营业务成本、固定资产总值和研发支出的投入较多一些；S1，+++S2，S3，S40说明企业在主营业务收入、利润总额、无形资产增加和专利授权数都有进一步提高的潜能。以此类推，我们还可以计算出股票代码为002271的企业的其他几个指标的改进值。如财务指标：利润总额、无形资产增加的目标改进值分别为150.5、1051.4；非财务指标专利授权数的目标改进值为15，远远大于现在企业的专利权数，这就提醒企业要充分关注非财务指标给经营业绩带来的影响，也说明了非56万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文财务指标在企业经营活动中起着非常重要的作用。同样的方法，我们也可以计算规模为Ⅱ的企业和规模为Ⅲ类型的评价值小于1的企业，其各项财务指标及其改进值。这里就不再一一的阐述了。57万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文第5章结论与展望5.1结论本文主要研究的是绩效评价方法在石油化工类企业的运用，有效的加入了非财务指标在企业当中得应用，以达到完善企业绩效评价的目的。本文利用了数据包络分析的理论和方法，构建了含有非财务指标的石油化工类企业的绩效评价体系，说明了非财务指标在企业绩效评价当中的重要地位和作用。根据现有国家对石油化工类企业的要求，减少高耗能、重视高科技的具体要求这一特点，我们在评价过程中引入了对无形资产增加的衡量，为全面、有效、客观的评价企业经营绩效提供了重要的思路。1.考虑到以后对石油化工类企业发展方向的要求，低能耗、科技化成为以后企业发展的主要目标。这就使得科技、人才、知识在企业发展过程中扮演重要的角色。传统的以财务为主导的企业绩效评价方法就显得更为片面。将财务指标和非财务指标结合起来，建立更加完善的企业绩效评价方法，为管理者提供决策依据。2.非财务指标具有难以量化的特征，我们运用数据包络分析将非财务指标定量化，避免了过分的参入了人为主观因素，做到了相对的客观性。同时，我们在评价企业未来的发展潜力的时候，引入了无形资产的增加和专利权授予数，这些方面做的好的企业，其发展的后劲也就越大。3.本文对被研究的企业按照规模和地区进行了分类，研究了在同样的地区、政策条件下，企业存在着那些不足；不同的地区之间存在着那些差异，应该如何改进，为管理者根据自身企业的发展特点，做出正确的决策提供了重要依据。5.2未来展望58万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文本文在石油化工类企业的评价当中引入了非财务指标并且运用定量的方法完成了对企业的绩效评价。但是由于时间限制，加上本人的知识结构和水平有限，本文只提出了一个含有非财务指标初步体系的框架，并没有涉及到评价绩效的方方面面，这些问题有待于以后在学习和工作中更进一步的研究和思考。本人认为，进一步的研究应该从以下几个方面着手：1.在评价指标的设定方面。本文结合前人的研究成果，根据石油化工企业的具体情况进行了改进，但是，由于设置的这些指标不能涉及到企业的方方面面，如投资环境、政府对不同地区的扶持力度等等。由于这些因素难以做到具体的量化，故以后应该在运用其他的方法对企业的这些因素进行评价。2.本文运用数据包络分析对石油化工类企业的经营绩效进行了实证分析，其评价结果有效的减少了人为因素的影响，具有客观性，为企业的发展提供了参考的依据。但是它自身也存在着缺点：它并没有说明各指标之间的相关性，对各指标对评价结果的影响程度也没有明确的划分。59万方数据 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青海民族大学企业管理硕士论文附录一上述论文中分析了五个省市的数据、将其标准化，然后运用lindo11.0软件进行处理，得到我们分析所需要的结果，下面我仅以对上海市的石油化工类企业的分析为例，来分析说明软件的分析过程。在lindo11.0软件中输入文件名为原始数据的文件，所包含的数据如下所示：X1X2X3X4X5Y1Y2Y3Y4股票代主营业履固定资研发支高学主营业利税无形资专码务成本行产总值出历员务收入总额产增加利社工数授会权责数任支出600011123.210.113.4108792799.434.85.929498600183484.1.140.86368.4963398.21.039.915212708601858599.5.72005.69.71799775.312.3810.3677682672603211879.25.455.015.83972526.380.277.41429855607213895.8.8328.998.78043185.86.3218.61232460981798.613.180.078.92711157.286.9840.0200363万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文00227101.90.3328.016.51421000.152.452.613839460068354.80.580.00.581420.84.3218.7118为了方便线性规划的求解，我们需要将上述的数据进行标准化，其标准化的过程如下：zij—bj‘Zij=0.1+0.9×aj—bj其中：aj表示第j项指标的最大值，bj表示第j项指标的最小值。Zij为原始‘数据，Zij为标准化后得数据。输入上述命令，按end键会得出以下的结果：地代码X1X2X3X4X5Y1Y2Y3Y4区6000190.19810.10000.10010.32940.23280.59950.10000.10580.10006001820.43410.11831.00000.20730.38900.13480.10000.10000.49266018571.00001.00000.11890.68531.00000.74270.32461.00001.0000上6032120.29220.25460.10130.20720.30260.88661.00000.12760.13716072130.40070.30510.10170.34770.36600.26930.45560.12050.1276海6098100.17550.27130.11321.00000.17090.27160.88140.19270.10000022780.10000.24710.10230.56040.15590.40980.66780.14780.13266006880.12740.13580.10000.10000.10000.10000.12970.12080.1250在lindo运行输入：0.5995u1+0.1000u2+0.1058u3+0.1000u4Maxh10.19881v1+0.1000v2+0.1001v3+0.3294v4+0.2328v5St0.5995u1+0.1000u2+0.1058u3+0.1000u4＜10.19881v1+0.1000v2+0.1001v3+0.3294v4+0.2328v50.1348u1+0.1000u2+0.1000u3+0.4926u4＜10.4341v1+0.1183v2+1.000v3+0.2073v4+0.3890v50.7427u1+0.3246u2+1.000u3+1.000u4＜11.000v1+1.000v2+0.1189v3+0.6854v4+1.000v564万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文0.8866u1+1.0000u2+0.1276u3+0.1371u4＜10.2922v1+0.2546v2+0.1013v3+0.2072v4+0.3026v50.2693u1+0.4556u2+0.1205u3+0.1276u4＜10.4007v1+0.3051v2+0.1017v3+0.3477v4+0.3660v50.2716u1+0.8814u2+0.1927u3+0.1000u4＜10.1755v1+0.2713v2+0.1132v3+1.0000v4+0.1709v50.4098u1+0.6678u2+0.1478u3+0.1326u4＜10.1000v1+0.2471v2+0.1023v3+0.5604v4+0.1559v50.4098u1+0.6678u2+0.1478u3+0.1326u4＜10.1000v1+0.2471v2+0.1023v3+0.5604v4+0.1559v50.1000u1+0.1297u2+0.1208u3+0.1250u4＜10.1274v1+0.1358v2+0.1000v3+0.1000v4+0.1000v5然后按solve菜单活快捷键得运行结果为：Objectivefunctionvalue1)1.0000VariablevalueU10.l000U20.0000U30.2100U40.1900V10.0000V20.3200V30.4500V40.5600V50.9800Rowslackofsurplus2)0.06143)0.00004)0.10745)0.00006)0.16627)0.00008)0.37299)0.180265万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文VariablecurrentcoefU15.0000U23.0000U31.0000U44.0000V11.0000V23.0000V35.0000V42.0000V51.0000由此我们根据评价结果为1.0000，0，0，故为DEA有效，即为技术有效。因为其为技术有效，表面该些公司的投入与产出相对平衡，效率也较高。66万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文附录二2011年在企业家天地上发表论文《企业权益资本的融通及风险防范研究》。67万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文致谢在此论文完成之际，回首在青海民族大学学习和生活的三年美好时光，使我感慨万千。在这里，我向曾经关心、帮助过我的老师、同学、家人和朋友致以最崇高的敬意和最真挚的感谢！首先感谢导师吴有祯教授三年来对我的培养与精心指导。本文从选题、结构安排、初稿的写作到最后完稿，都凝聚着导师辛勤的汗水。而且，导师的为人处事、治学严谨、渊博的学识深深地影响着我，使我终身受益！同时，我要感谢青海民族大学工商管理学院的各位老师三年来对我的指导与关心。还要感谢平时与我默契相处的同学，有了你们，使我的校园生活变的更加丰富多彩！感谢在百忙之中评阅此论文的各位老师！最后感谢我的父母和亲人，正是有了他们在背后的默默支持，才使我从农村走了出来，顺利完成了学业！宋清伟2012年3月68万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人承担。论文作者签名：日期：年月日69万方数据 青海民族大学企业管理硕士论文学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解青海民族学院有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权青海民族学院研究生教学工作部可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书，本论文：□不保密，□保密期限至年月止）。学位论文作者签名：导师签名：签字日期：年月日签字日期：年月日学位论文作者毕业后去向：工作单位：电话：通讯地址：邮编：70万方数据'