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'2013学年参考与指导基础会计(第四版)华东师范大学出版社中等职业学校第一学年注意：本文件仅作交流使用，排版编辑费时费力所以，仅2下载券。注意：为方便复制内容已使用OCR识别，请在下载后使用PDF软件读取。保护环境人人有责放弃使用纸质版，请扫描以下二维码访问电子版，清晰方便，快捷1 目录第一章总论-习题参考答案基础题⋯⋯16第二章会计要素与会计等式-习题参考答案基础题⋯⋯415第三章账户与复式记账-习题参考答案基础题⋯⋯826习题3-1⋯⋯1129习题3-5⋯⋯1533习题3-2⋯⋯1230习题3-6⋯⋯1634习题3-3⋯⋯1432习题3-7⋯⋯1737习题3-4⋯⋯1432习题3-8⋯⋯1838第四章借贷记账法在工业企业的运用-习题参考答案基础题⋯⋯2657习题4-1⋯⋯3061习题4-6⋯⋯3667习题4-2⋯⋯3061习题4-7⋯⋯4071习题4-3⋯⋯3162习题4-8⋯⋯4172习题4-4⋯⋯3465习题4-9⋯⋯4374习题4-5⋯⋯3566第五章会计凭证-习题参考答案基础题⋯⋯4985习题5-1⋯⋯5288习题5-3⋯⋯5793习题5-2⋯⋯5490习题5-4⋯⋯6096第六章登记账簿-习题参考答案基础题⋯⋯661102 习题6-1⋯⋯70114习题6-3⋯⋯83127习题6-2⋯⋯71115习题6-4⋯⋯85129第七章财产清查-习题参考答案基础题⋯⋯88138习题7-1⋯⋯93143习题7-3⋯⋯95145习题7-2⋯⋯94144第八章财务会计报告-习题参考答案基础题⋯⋯98155习题8-1⋯⋯101158习题8-3⋯⋯102159习题8-2⋯⋯102159习题8-4⋯⋯104161第九章会计处理程序-习题参考答案基础题⋯⋯106167习题9-1⋯⋯110171习题9-2⋯⋯116177第十章会计假设和会计信息的质量要求-习题参考答案基础题⋯⋯117184期中考试综合复习题答案⋯⋯119186期末考试综合复习题答案⋯⋯125192综合实训题题目⋯⋯132199答案⋯⋯136203课时分配建议⋯⋯155222注意：答案仅供参考，作业仍需自己完成！3 第一章总论1 5.会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业资料。6.“四柱清册”中“旧管＋新收一开除＝实在”的等式，翻译为现代文，可表达为期初余额＋本期增加一本期减少＝期末余额。二、单项选择题1.B2.B3.C4.C5.D6.D三、多项选择题1.ABC2.ABE3.BCD4.ABCDE5.ABD6.CDE7.ACDE8.CDE四、判断改错题1.v2.v3.×改错：会计档案的定期保管期限分3年、5年、15年和25年四种。4.×改错：资金循环周而复始地进行，称为资金周转。5.v6.v五、筒答题1.试述会计的概念和职能。答：会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，核算和监督企业、事业等单位能用货币表现的经济活动的过程和结果，并在此基础上进行评价、预测、决策，以求得最佳经济效益的一种管理活动。会计的职能是指会计所具有的功能。我们将人们公认的会计职能称为基本职能，会计有两大基本职能，即会计核算的职能和会计监督的职能。将有争议和发展中的会计职能称为扩展职能或其他职能，比较集中的提法有：评价经营业绩的职能、预测经济前景的职能，以及参与经济决策的职能等。2.什么是会计的目标？答：会计的目标是指会计工作所要达到的终极目的。它决定了会计活动过程的发展方向和方式，同时也决定了会计信息的内容和质量，是会计工作的出发点和目的地。第由于会计是经济管理的重要组成部分，会计的目标要服从于经济管理的目标。在•章社会主义市场经济条件下，企业经济管理的总目标是提高经济效益，因此，会计的目标也就是想尽一切办法提高企业的经济效益。总3.试述工业企业的资金周转。.J~答：工业企业的资金随着供应、生产和销售三个过程的进行，从货币资金开始，依72 次转化为储备资金、生产资金、成品资金，最后又回复到货币资金形态，这一转化过程称为资金循环。资金循环周而复始地进行，称为资金周转。4.会计核算有哪些专门方法？如何理解这些专门方法是会计核算方法体系？答：会计核算方法是指对企业经济活动进行连续、系统、全面的核算不口监督所应用的一套专门方法，一般包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告等7种方法。这7种方法，构成一个相互联系、相互配合的完整的方法体系，缺一不可。企业单位每发生一笔会计事项，首先要填制和审核凭证，然后再按规定的账户，并采用复式记账的方法登记账簿；期末根据账簿的记录进行成本计算、财产清查，在账实相符的基础上编制财务会计报告。在会计核算方法体系中，填制凭证、登记账簿、编制财务会计报告是会计核算的三个主要环节，而其他四种专门方法则紧密地穿插在三个环节之中，从而组成一个相互联系的完整的会计核算方法体系。“会计凭证→会计账簿→会计报表”构成一个会计循环，它是会计核算方法的一个基本模式。5.试述会计规范体系。答：会计法规是会计法律、条例、规章及制度的总称。我国现行的会计法规休系的构成主要有：《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《会计准则》、《会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计电算化管理办法》和《会计档案管理办法》等。6.什么是会计档案？会计档案包括哪些内容？答：会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。会计档案是国家档案的重要组成部分，也是各单位重要的经济档案。第一章总论83 第二章会计要素与会计等式4 3.资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。4.资产可以是货币的，也可以是非货币的；可以是有形的，也可以是无形的。5.权益包括投资人权益和债权人权益。6.企业的收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。7.期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。8.利润按其来源可以分为营业利润、直接计人当期损益的利得和损失。二、单项选择题1.A2.C3.D4.c5.A6.c7.B8.c三、多项选择题1.BCE2.ABCD3.ABCE4.ABCE5.ABE6.ACD7.BCE8.BDE四、判断改错题1.×改错：偿还期在一年以内（含一年）。2.>3.×改错：资产与权益始终保持平衡关系，但金额可以变化。4.×改错：资产、负债和所有者权益是资金运动在某一时点静止状态的会计要素。5.、／6.v五、简答题1.会计要素可分为哪几项？答：我国《企业会计准则》将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用结用→和利润六大项目。一直早2.试述各项会计要素的基本概念、特征和主要分类。会计要素与会计等式答：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的特征包括：第一，资产是企业在过去发生的会计事项中获得的；第二，资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，但也是企业所能支配使用的；第三，资产预期能够给企业带来经济利益。流动资产是指可以在一年内（含一年）或超过一年的一个营业周期内变现的资产，包括货币资金、交易性金融资产、应收债权和存货等。非流动资产是指除流动资产以外的其他资产，包括长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。165 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债的特征包括：第一，负债是企业过去的交易、事项形成的现时存在的偿债义务；第二，义务包括法定义务和推定业务；第三，履行偿债义务会导致经济利益流出企业。企业的负债按其偿还期的长短，可分为流动负债和非流动负债。流动负债是指将在一年（含一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应缴税费等。非流动负债是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益称为股东权益。所有者权益的特征包括：第一，除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；第二，企业清算时，只有在清算所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；第三，所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。所有者权益的内容包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分自己利润四个项目，其中，盈余公积和未分配利润又称为留存收益。收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流人。收入的特征包括：第一，是从企业的各项日常生产经营活动而非偶发事项中取得的收入；第二，收入可表现为企业资产的增加，也可表现为企业负债的减少；第三，收入将引起企业所有者权益的增加。企业的收入可分为主营业务收入和其他业务收入。费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。费用的特征包括：第一，费用是在日常经营活动中为取得收入而付出的一种代价，表现为经济利益的流出，费用的确认应与收入配比确定；第二，费用可表现为企业资产的减少，也可表现为企业负债的增加；第三，费用将引起企业所有者权益的减少。企业的费用按其与收入的关系，可以分为营业成本末日期间费用。营业成本又可分为主营业务成本和其他业务成本。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润是根据收入与费用合理配比后确认的。利润的特征包括：第一，利润是收入与费用两个会计要素相配比的结果；第二，利润最终可导致所有者权益发生变动。来iJi闰是指企业各种收入扣除成本费用后第的余额，表明企业在一定会计期间的经营成果。二章3.什么是会计等式？它有哪几种表现形式？会计要素与会计等式答：会计等式又称会计方程式，是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式。六个会计要素可分为两组，组成两个会计等式。会计等式之一：资产二负债＋所有者权益。其他表现形式有：资产＝权益资产二负债＋所有者权益＋（收入一费用）资产＝负债＋所有者权益＋利润会计等式之二：收入一费用＝利润。176 4.会计事项的发生为什么不会破坏会计等式的平衡关系？答：会计事项的类型归纳起来有四种，代表了企业资金运动引起资产和权益增减变化的四种类型。其中，1、2两种类型引起会计等式两边等额同增或等额同减，3、4两种类型引起会计等式某一边的等额增减。但不论哪种情况，资产总额和权益总额始终保持相等关系。所以，“资产＝权益”这一平衡关系，不仅存在于资金运动的静止状态，而且存在于资金运动的运动状态，它是一个客观存在的会计恒等式。5.会计事项可以分成哪几种类型？答：可分成四种类型，即：(1）资产增加，权益等额增加。(2）资产减少，权益等额减少。(3）一项资产增加，另一项资产等额减少。(4）一项权益增加，另一项权益等额减少。第二章会计要素与会计等式187 第三章账户与复式记账8 7.会计分录是指对每一会计事项确定其应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。8.会计分录的三要素是记账方向、账户名称和金额。9.会计分录的列示方式可概括为先借后贷，借贷相等；左借右贷，借贷错开。10.借贷记账法下，平衡关系主要表现在发生额平衡和余额平衡两个方面。11.总分类账是根据本企业使用的会计科目设置的，用来提供总括的核算资料，通常只用货币计量单位进行核算。12.明细分类账是根据会计科目以下的子目、细日或品名、户名设置的，用来提供具体详细的核算资料，通常采用货币和实物计量单位进行核算。13.总账和明细账平行登记的要点包括依据相同，方向相同，期间相同，金额相同。贷方一少14.借方账户一减一增资产增加资产一加一加负债减少负债一增所有者权益遍兰、所有者权益一一减少一加一少一成本增加成本一增一减一收入减少收入支出增加支出15.总账和明细账平行登记后的数量关系可用公式表示为：总分类账户本期发生额二所属明细分类账户本期发生额合计、总分类账户期末余额二所属明细分类账户期主全盘金泣。二、单项选择题1.B2.C3.B4D5.B6.D7.c8.A三、多项选择题1.ABCD2.BCE3.AC4ADE5.ACE6.ABCDE7.ACD8.ABC咎由生二沓干四、判断改错题1.×改错：账户的哪一方登记增加或减少不是固定的，由账户所反映的经济内容账户与复式记账性质确定。2.v"3.×改错：两个或两个以上相互关系的账户。4.×改错：至少有两个以上对应账户。5×改错：有些记账错误，仍能试算平衡。279 6.v丁v8.×改错：也可不设明细分类账，按需而定。五、筒答题1.什么是会计科目？试述会计科目的分类。答：会计科目是对六项会计要素按经济内容和管理要求进一步分类的项目。会计科目按经济内容分类，可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类；会计和｜曰按所提供指标的详细程度分类，可分为会计科目、子目和细目。2.试述会计科目与账户的联系与区别。答：会计和｜目与账户的联系表现在会计科目是账户的名称；会计科目规定的经济内容，也就是账户应核算的经济内容；会计科目与账户的分类标准和层次是相同的。会计科目与账户的区别表现在会计科目只是表明一会计事项归属的分类项目；而账户则是具有一定结构形式的记账单元，通过账户可以记载会计事项，连续、系统、全面地反映某项经济业务内容的增减变动情况及其结果。3.什么是复式记账？试述复式记账的特点。答：复式记账是对每一会计事项所引起的资金增减变化，都以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。复式记账的特点是：（1）能反映资金运动的全貌’；（2）形成了完整的账务体系；（3）便于检查账户记录的正确性。4.什么是借贷记账法？答：借贷记账法是以“借金增减变动情况和结果的一种复式记账方法。5.什么是账户的对应关系？什么是会计分录？试以复合分录为例说明账户的对应关系。答：每项经济业务的发生都要在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记。在这些相互联系的账户之间，有着应借应贷的对照关系。账户间的这种应借应贷的对照关系称为账户的对应关系，具有这种对应关系的账户则互为对应账户。会计分第三录是指对每一会计事项确定其应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录占草有三项要素，即：记账方向、账户名称和金额。账户与复式记账例：购买设备一台，计50000元，以银行存款支付20000元，其余暂欠。作会计分录如下：借：自定资产50000贷：银行存款20000应付账款30000其中：“固定资产”与“银行存款”；“固定资产”与“应付账款”之间分别有对应关2810 系，“银行存款”与“应付账款”之间没有对应关系。6.什么是试算平衡？试述平衡关系的表现。答：试算平衡是指以会计恒等式“资产＝负债＋所有者权益”和“有借必有贷，借贷必相等”的借贷记账规则为理论基础，利用借方与贷方必然相等的平衡关系，对会计分录和账户记录所作的平衡检查。这种平衡关系主要表现为以下两个方面：第一，发生额平衡，包括：①逐笔发生额平衡。逐笔发生额平衡是指每笔会计分录的借方与贷方相等；②全部发生额平衡。全部发生额平衡是指全部账户的借方发生额合计与贷方发生额合计相等。第二，余额平衡，包括：①期初余额平衡。全部账户的期初借方余额合计与期初贷方余额合计相等；②期末余额平衡。全部账户的期末借方余额合计与期末贷方余额合计相等。7.什么是总分类账户？什么是明细分类账户？两者的关系如何？答：总分类账户是根据本企业使用的会计科目设置的账户；用来提供总括的核算资料；总分类账户一般只用货币作为计量单位进行核算，也即采用金额核算。明细分类账户是根据会计科日以下的子目、细目或品名、户名设置的账户；用来提供具体详细的核算资料；明细分类账一般除了用货币计量单位进行金额核算外，在必要时还应使用实用计量单位进行数量核算，也即采用数量、金额核算。总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着险制作用；明细分类账户是某一个总分类账户的从属账户，对该总分类账户起着补充说明作用。在明细账户分两级设置的情况下，二级账户对三级账户起控制作用；三级账户补充说明二级账户。8.试述总分类账户和明细分类账户平行登记的要点。答：总分类账户和明细分类账户平行登记的要点包括：依据相同、方向相同、期间相同和金额相等四个方面。六、核算题习题3-1咎由［目的｝练习会计要素和会计科目的确认。m一二串早［资料｝天元公司20××年3月31日资产、负债和所有者权益项目的状况如下表：序号资料内容金额资产负债所有者权益会计科目账户与复式记账出纳员处存放的现金20002000库存现金2接受投资100000100000实收资本3管理部门用房200000200000固定资产4生产用设备400000400000固定资产5存在银行的款项680000680000银行存款2-911 续表序号资料内容金额资产负债所有者权益会计科目6货运卡车－辆1800018000固定资产7库存完工商品8600086000库存商品8尚未缴纳的税金90009000应交税费9’应付购人材料款5300053000应付账款10向银行借人的半年期借款120000120000短期借款11库存原材料6000060000原材料12应付给投资者的利润168000168000应付股利13尚未收回的销货款7800078000应收账款14职工暂借的差旅费50005000其他应收款15己实现的利润150000150000本年利润16购人的产品商标权9800098000无形资产17对甲工厂投资200000200000长期股权投资18应付未付的职工工资107000107000应付职工薪酬19账面结余的盈余公积220000220000盈余公积20资本金900000900000实收资本合计18270004570001370000｛墨求｝1.根据资料逐项判别后，将金额填人相关会计要素栏内；2.计算合计数，并运用会计等式进行试算平衡；3.填写适用的会计科目。习题3-2｛目的｝练习借贷记账法下账户的基本结构。｛资料］1.资产类账户的基本结构如下：借一期·方一初ar也－－方一银行存款－余额一／。－寸／oω120200I•3000.58600..5600.4400第三章37000本期发生额45600本期发生额130000期末余额35800账户与复式记赚资产类账户期末余额计算公式如下：期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额＝期末借方余额2.负债类账户的基本结构：3012 .借方应付账款贷方.32oooI期初余额20600.67000I.•54400.1000586003600本期发生额103600本期发生额113000期末余额30000负债类账户期末余额计算公式如下：期初室主余额＋本期室主发生额一本期值:Ji发生额＝期末室主余额3.所有者权益类账户的基本结构：借方实一’交「次贝一本一期·一本期贷方初期末余发余额生额100000250000额250000350000所有者权益类账户期末余额计算公式如下：期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额＝期末贷方余额4.成本类账户的基本结构如下：借一期·方一初助一明生产成本余额。350丽TeU74000·一本期27600一期末发余生额额101600本期发生额10180034800成本类账户期末余额计算公式如下：期初量互余额＋本期值2工发生额一本期望互发生额＝期末道主余额5.损益类账户的基本结构如下：(1）收入类账户第三章.借方主营业务收入贷方110oooI.•82000账户与复式记账23000·一本期5000一期末发余生额额本期发生额110000110000-0一收入类账户期末余额计算公式如下：3113 三章第期初室主余额＋本期釜主发生额－本期堡左发生额＝期末室主余额(2）支出类账户.借方销售费用贷方76可丁743000..2400011400本期发生额43000本期发生额43000期末余额-0一支出类账户期末余额计算公式如下：期初值fl余额＋本期堡主发生额一本期室主发生额＝期末值fl余额［要求］1.分别填列各类账户的本期发生额及余额；2.填列各类账户的余额计算公式。习题3-3［目的］练习账户余额计算公式的运用。［资料｝天化公司3月末部分账户资料见下表格。［要求］利用账户余额计算公式，计算填列表中空格。账户名称期初余额本期借方发生额本期货方发生额期末余额库存现金1500(2680).27001480应付账款660047000(43500)3100银行借款(10000)8000012000050000库存商品390005480076000(17800)实收资本250000(O)70000320000生产成本2100034000(26950)28050习题3-4［目的］练习账户结构及试算平衡原理。［资料］天天工厂4月末账户资料如下表。［要求｝计算填列表中空格并试算平衡。账户与复式记账期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方库存现金29005000048200(4700)短期存款(130600)90800820001394003214 续表期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方应收账款24500(48000)5050022000库存商品5400086000(52500)87500生产成本3300049800(32400)50400,固定资产(255000)3200043000244000应付账款240005600052000(20000)长期借款(98000)5000048()()()实收资本300000(100000)180000380000本年利润7800022000(100000)合计500000500000562600562600548000548000习题3-5［目的］练习编制会计分录。｛资料｝天虎公司5月份发生下列会计事项：1.接受投资者投入原材料，价值45000元。2.向菊花工厂购入材料一批，计36530元，以存款支付6530元，其余暂欠。3.领用材料一批，计30450元，投入生产。4.以银行存款偿还前欠牡丹工厂货款4900元。5.收到紫竹公司前欠货款15200元，存入银行。6.以银行存款归还短期借款10000元。7.将多余现金1600元解存银行。8.采购员暂借差旅费3000元，付给现金。9.以存款支付购入商标权价款，计85000元。10.借人短期借款60000元，直接归还到期的长期借款。［墨求］根据上列会计事项编制会计分录。笨案结用F司一二血早1.借：原材料45000贷：实收资本45000账户与复式记账2.借：原材料36530贷：银行存款6530应付账款－一一菊花工厂300003.借：生产成本30450贷：原材料304503315 4.借：应付账款一一牡丹工厂4900、贷：银行存款49005.借：银行存款15200贷：应收账款一一紫竹公司152006.借：短期借款10000贷：银行存款100007.借：银行存款1600贷：库存现金16008.借：其他应收款一一采购员3000贷：库存现金30009.借：无形资产一一商标权85000贷：银行存款8500010.借：长期借款60000贷：短期借款60000习题3-6｛目的］练习编制会计分录、登记总账和编制试算平衡表。｛资料｝1.天青工厂6月份全部账户的期初余额如下表：资产账户金额负债及所有者权益账户金额库存现金1400短期借款120000银行存款130000应付账款20980应收账款3600实收资本360000原材料28000库存商品34000生产成本23080固定资产280900第三章合计500980合计5009802.6月份天青工厂发生的会计事项如下：账户与复式记账(1)向玫瑰工厂购入甲材料85000元，材料已验收入库，货款尚未支付。(2）从银行提取现金600元备用。(3）投资者王华投入新机床一台，价值28000元。(4）收到腊梅工厂还来前欠货款3600元，其中3000元为银行存款，600元为现金。(5）领用材料一批，计10500元，全部投入产品生产。(6）茶花公司投资现金50000元，存入银行。3416 (7）以银行存款归还短期借款50000元。(8）一批产品完工人库，计金额32000元。(9）向紫藤工厂购入乙材料17500元，材料已验收入库，当即以银行存款支付10000元，其余货款尚未支付。(10）以银行存款85000元归还前欠玫瑰工厂货款。［要求］1.根据资料1开设各总分类账户，并登记期初余额。2.根据资料2编制会计分录，并据以登记相关总账（丁字账）。3.结出各账户的本期发生额及余额。4.根据账户资料编制试算平衡表。笨案F司1.借：原材料85000贷：应付账款一一－玫瑰工厂850002.借：库存现金600贷：银行存款6003.借：固定资产28000贷：实收资本280004.借：库存现金600银行存款3000贷：应收账款一一腊梅工厂36005.借：生产成本10500贷：原材料105006.借：银行存款－50000贷：实收资本500007.借：短期借款50000贷：银行存款500008.借：库存商品32000贷：生产成本32000咎由尘二9.借：原材料17500盘早4AUnUounυE贷：银行存款A账户与复式记账应付账款一一紫藤工厂750010.借：应付账款一一玫瑰工厂85000贷：银行存款850003517 三章第银行存款期初期初1300百下CZ)600②600④3000⑦50000④600⑥50000⑨10000发生额1200⑩85000余额2600发生额53000发生额145600余额37400问盯应收账款期初36百下石3600期初10500发生额3600①85000余额一O一⑨17500发生额102500发生额10500余额120000F生－产寸成「｜本一③AnU叮-num吁4期初期初u32000③32000⑤10500发生额32000发生额10500发生额32000余额66000余额1580固定资产．短期借款期初280900⑦sooooI期初120000③28000发生额50000发生额28000余额70000余额308900应付账款实收资本⑩ssoooI期初20980期初360000①85000③28000⑨7500⑥50000发生额85000发生额92500发生额78000余额28480余额438000试算平衡表账户与复式记账××年6月×日期初余额本期发生额期末余额账户借方贷方借方贷方借方贷方库存现金140012002600银行存款13000053000145600374003618 续表期初余额本期发生额期末余额账户借方贷方借方贷方借方贷方应收账款36003600原材料2800010250010500120000库存商品340003200066000生产成本2308010500320001580固定资产28090028000308900短期借款1200005000070000应付账款20980850009250028480实收资本36000078000438000合计500980500980362200362200536480536480习题3-7｛目的］练习从账户的对应关系确认会计事项内容。｛资料］天翔公司7月份部分账户记录如下：应一行mm微一②银行存款v〈「｜｜川库存现金一q-nununu(1000(47000－－,“d~2500(23000(30000(80000原一∞斗厅才「料其他应收款a一库存商品⑤一正nunulU｜((2sooI350页「生一产胁短一期「橄－⑥「τ固定资产q3onunununununuv(780百下一｜应一仰付「川阳一⑤实一收？陈一③④iqA7founυnunu叮oonununu『、／JV｜第三章［要成11.根据账户记录整理还原成会计分录。账户与复式记账2.根据会计分录的对应关系写出会计事项的内容。37"19 笨案F司序号会计分录会计事项内容①借：银行存款1000现金解行贷：库存现金1000②借：银行存款23000收回应收账款存行贷：应收账款23000③借：固定资产78000接受固定资产投资贷：实收资本78000④借：应付账款47000以银行存款支付应付账款贷：银行存款47000⑤借：原材料60000购买原材料，部分付款，部分暂欠。贷：银行存款30000应付账款30000⑥借：银行存款80000向银行借人短期借款贷：短期借款80000⑦借：库存商品35000产品完工人库贷：生产成本35000③借：其他应收款2500以现金支付暂借款贷：库存现金2500习题3-8［目的］练习总分类账户和明细分类账户的平行登记。［资料］1.石榴工厂7月初有关账户的期初余额如下：“原材料”账户资料材料品种计量单位数量单价（元）金额（元）甲种材料千克23003887400乙种材料吨22812628728丙种材料箱16721035070咎由尘二合计151198韭早账户与复式记账“应付账款”账户资料户名金额（元）梅荷睡花花莲公工公司厂司54000180027000计A82800口3820 2.石榴工广7月份发生部分经济业务如下：(1）向梅花公司购人甲种材料4000千克，＠38.00；乙种材料100吨，＠126.00。材料已验收入库，货款未付。(2）向荷花工厂购入丙种材料400箱，＠210.00。材料验收入库，货款未付。(3）生产车间领用甲种材料2000千克，＠38.00，丙种材料200箱，＠210.00,全部投入产品生产。(4）以银行存款11000元归还前欠梅花公司货款4000元，归还前欠睡莲公司货款7000元。(5）生产车间领用乙种材料200吨，＠126.00；领用丙种材料150箱，＠210.00,全部投入产品生产。(6）以银行存款1800元归还前欠荷花工厂货款。(7）向睡莲公司购入丙种材料20箱，＠210.00；材料验收入库，货款未付。(8）以银行存款50000元归还前欠梅花公司货款。(9）生产车间领用甲种材料1500千克，＠38.00，领用乙种材料40吨，＠126.00"全部投入产品生产。(10）以银行存款归还前欠梅花公司货款50000元及睡莲公司货款20000元。［要求］1.根据资料1开设“原材料”、“应付账款”总分类账户及其所属明细分类账户，并填入期初余额。2.根据资料2编制会计分录，并据以登记“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属明细分类账户。3.结出各账户的本期发生额和期末余额。4.编制“原材料”和“应付账款”的明细分类账户本期发生额及余额表。笨案F司1.借：原材料一一甲种材料152000一一乙种材料12600贷：应付账款一一梅花公司164600第2.借：原材料一一丙种材料84000三84000章贷：应付账款一一荷花工厂3.借：生产成本118000账户与复式记账贷：原材料一一甲种材料76000一一丙种材料420004.借：应付账款一一梅花公司4000一一一睡莲公司7000贷：银行存款110003921 5.借：生产成本56700贷：原材料一一一乙种材料25200一一丙种材料315006.借：应付账款一一荷花工厂1800贷：银行存款18007.借：原材料一一丙种材料4200贷：应付账款一一睡莲公司42008.借：应付账款一一梅花公司50000贷：银行存款500009.借：生产成本62040贷：原材料一一甲种材料57000一一乙种材料504010.借：应付账款一一梅花公司50000一一睡莲公司20000贷：银行存款70000总分类账户账户名称：原材料××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日号数7期初借151198购入材料164600借3157982购人材料84000借3997983发出材料118000借2817985发出材料56700借2250987购入材料4200借2292989发出材料62040借167258本期发生额及余额252800236740借167258第三章明细分类账户账户名称：原材料一一甲种材料计量单位：千克账户与复式记账××年凭证收人发出结存摘要号数月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额7期初23003887400购人材料4000381520006300382394003发出材料200038760004300381634004022 续表××年凭证收入发出结存摘要月日号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额9发出材料15003857000280038106400本期发生400038152000350038133000280038106400额及余额账户名称：原材料一一乙种材料计量单位：吨××年凭证收入发出结存摘要月日号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额7期初22812628728购人材料10012612600328126413285发出材料20012625200128126161289发出材料4012650408812611088本期发生10012612600240126302408812611088额及余额账户名称：原材料一一丙种材料计量单位：箱××年凭证收入发出结存摘要月日号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额7期初167210350702购人材料400210840005672101190703发出材料20021042000367210770705发出材料15021031500217210455707购入材料20210420023721049770本期发生420210882003502107350023721049770额及余额总分类账户账户名称：应付账款第××年凭证三摘要借方贷方借或贷余额号数章月日7期初贷82800账户与复式记账购料，款未付164600贷2474002购料，款未付84000贷3314004.偿还欠款11000贷3204006偿还欠款1800贷3186004123 续表××年凭证楠要借方贷方借或贷余额月日号数7购料，款未付4200贷3228008偿还欠款50000贷27280010偿还欠款70000贷202800本期发生额及余额132800252800货202800明细分类账户账户名称：应付账款一一－梅花公司××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日号数7期初贷54000购料，款未付164600贷2186004偿还欠款4000贷2146008偿还欠款50000贷16460010偿还欠款50000贷114600本期发生额及余额104000164600贷114600账户名称：应付账款一一荷花工厂××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日号数7期初贷18002购料，款未付84000贷858006偿还欠款1800贷84000本期发生额及余额180084000贷84000账户名称：应付账款一一睡莲公司××年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日号数第三章7期初贷270004偿还欠款7000贷20000账户与复式记账7购料，款未付4200贷2420010偿还欠款20000贷4200本期发生额及余额270004200贷42004224 原材料明细分类账户本期发生额及余额表明细分类期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方甲87400152000133000106400乙28728126003024011088丙35070882007350049770合计151198252800236740167258应付账款明细分类账户本期发生额及余额表明细分类期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方梅花公司54000104000164600114600荷花工厂180018008400084000睡莲公司270002700042004200合计82800132800252800202800给加工工草账户与复式记账4325 第四章借贷记账法在工业企业的运用26 3.借入资金是指向银行或其他金融机构借款、结欠其他单位货款等形式筹集的资金。4.供应过程是指企业用货币资金购买材料等各种劳动对象，为产品生产进行物资储备的过程。5.材料采购成本＝买价＋采购费用。6.材料采购费用是指材料采购过程中发生的运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费和相关税金。7.材料采购费用分配率的公式为应分配的采购费用额／采购材料的总重量（总体积或买价总额）。8.生产过程是指企业从材料投入生产到产品完工验收入库的过程。9.生产成本一般按产品品种设置明细账。10.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，由于发生损耗而转移到产品成本或费用中去的价值。11.“累计折旧”账户是资产类账户。12.制造费用分配率的计算公式为制造费用总额／生产工人工资（或生产工时、机器工时）总数。13.利润总额二营业利润＋营业外收支净额。14.应纳所得税＝应纳税所得额×适用税率。15.净利润二利润总额一所得税费用。二、单项选择题1.D2.D3.B4.D5.B6.A7.A8.D9.A三、多项选择题第四章1.ABCDE2.ACD3.AE4.ABD5.ABE6.ABDE7.BCDE8.ADE9.ABCE10.ABCDE11.BC借贷记账法在工业企业的运用四、判断改错题1.×改错：可以是货币，也可以是实物。2.v3.×改错：不含一年。4.×改错：材料采购费用应计人材料采购成本，即记入“材料采购”账户。5.v6.、／7.×改错：企业为筹集资金而发生的费用应在“财务费用”账户列支08.v5827 9.v10.v11.×改错：反映企业期末固定资产的原始价值。五、连线题管理费用＼＼制造费用飞＼二＼成本账户销售费用…一二二损益账户财务费用一一一一六、简答题1.工业企业筹集资金主要有哪些渠道？答：工业企业资金的筹集，主要分为资本金的筹集和借人资金的筹集。资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金，也是企业依法筹集、长期拥有，可自主支配的资金。借人资金是指依法筹集、依约使用、到期偿还本息的资金。2.供应过程核算中为什么要设置“在途物资”账户？这个账户的结构是怎样的？答：为了正确地归集和核算材料的实际采购成本，需要设置“在途物资”账户，“在途物资”是资产类账户，用来核算企业购入各种材料、物资的买价和采购费用，据以确定材料、物资的采购成本。借方登记购入材料、物资的买价和采购费用；贷方登记经验收入库转入“原材料－”账户借方的材料、物资实际采购成本。月末结转后一般无余额。如有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料、物资。3.试述材料的实际采购成本的构成。答：材料采购成本＝买价＋采购费用。材料的买价是指从供货方取得的发票上列明的材料价款，可直接列人相关材料的采购成本。采购费用是指材料采购过程中发生的运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装第四章费、仓储费等）、运输途中的合理损耗、人库前的挑选整理费和相关税金。为了简化核算，实际工作中对一些本应计人材料采购成本的采购费用，如采购人员的差旅费、市内采购材借贷记账法在工业企业的运用料的运杂费、专设采购机构的经费等，不计入材料采购成本，而作为“管理费用”支出。4.如何划分直接费用和间接费用？答：企业为生产产品所发生的各项生产费用，按其与产品的关系，可分为直接费用与间接费用。直接费用只与某种产品有关，可以直接计入产品成本，如生产某种产品领用的原材料，生产工人的薪酬等。间接费用与多种产品有关，无法直接计人某种产品成本，而需要用一定的方法在各种产品之间进行分配后计人各有关的产品成本。5.如何运用“生产成本”、“制造费用”账户来归集生产费用，计算产品成本？答：“生产成本”是成本类账户，用来核算企业在产品生产过程中所发生的一切费5928 用并据以计算确定完工产品的实际生产成本。借方登记实际发生的生产费用；贷方登记已经生产完成验收入库的产成品的实际生产成本；期末借方余额为尚未完工的在产品的实际生产成本。“制造费用”也是成本类账户，用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的，不能直接计人产品成本的各项间接费用，包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的管理人员薪酬，生产单位房屋建筑物、机器设备等的折旧费，以及修理费、机物料消耗、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费等。借方登记实际发生的制造费用，贷方登记转入“生产成本”账户借方，应由各种产品成本负担的制造费用；该账户月末一般无余额。6.产品成本项目有哪些？试述“制造费用”科目与“制造费用”成本项目的区别。答：产品成本项目一般有以下三项：（1）直接材料，指企业在生产过程中直接用于产品生产的材料；（2）直接人工，指企业直接从事产品生产工人的薪酬；（3）制造费用，指企业为生产产品而发生的各项间接费用。“制造费用”科目是用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的，不能直接计人产品成本的各项间接费用的一级科目，“制造费用”成本项目是“生产成本一一×产品”下的三级细目，用来反映“制造费用”账户分配转入“生产成本×产品”分配的间接费用，是“生产成本一一×产品”明细账中的一个成本项目。它们的名称虽然相同，但因为所处的位置不同，反应的经济意义也不同。7.什么是期间费用？试述期间费用构成。答：期间费用是指在会计期间为企业提供一定的生产条件，以保持企业产销能力而发生的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。8.简述营业利润的构成。答：营业利润＝营业收入一营业成本一营业税费一期间费用＋投资收益9.说明“本年利润”账户的用途和结构。答：“本年利润”是所有者权益类账户，核算企业在本年度内实现的利润（或发第四章生的亏损）总额。贷方登记主营业务收入、其他业务收入和营业外收入等收入转入额；借方登记主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出和所得－税费用等支出转入额。月末，余额在贷方，表示借贷记账法在工业企业的运用实现的利润；余额在借方，表示发生的亏损。年度终了，企业应将本年实现的利润总额或亏损总额，全部转入“利润分配一一未分配利润”账户，结转后本账户应无余额。10.如何进行利润分配？说明“利润分配”账户的作用和结构。答：“利润分配”是所有者权益类账户，是“本年利润”账户的抵减账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。它的借方登记提取的盈余公积金、应付股利及由“本年利润”账户转人的本年累计亏损数；贷方登记盈余公积弥补的亏损数及年末由“本年利润”账户转来的本年累计的净利润数。其贷方余额表示历年累计未分配利润；借方余额表示历年累计未弥补亏损。6029 11.资金退出企业有哪些形式？答：工业企业的资金，经历了供、产、销三个环节以后，部分资金会退出企业，不再参加企业的生产周转。如上交税费，支付投资者利润、按期归还借款和偿还暂欠款项等。七、核算题习题4-1［目的｝练习资金进人企业的核算。［资料］黄山公司1月份发生部分会计事项如下：1.向银行申请取得三年期贷款200000元，存入银行。2.接受国家投资新建仓库一座，价值1000000元。3.以银行存款归还银行短期借款120000元。4.接受李靖个人投资80000元，存入银行。5.接受天山公司以商标权所作的投资，协议价500000元。6.借人短期借款200000元直接归还已到期的长期借款。［要求］根据上列会计事项编制会计分录。笨案F司1.借：银行存款200000贷：长期借款2000002.借：固定资产1000000贷：实收资本一一国家投资10000003.借：短期借款120000贷：银行存款1200004.借：银行存款80000第四贷：实收资本一一李靖投资80000章5.借：无形资产sooooo·借贷记账法在工业企业的运用贷：实收资本一一天山公司投资5000006.借：长期借款200000贷：短期借款200000习题4-2［目的］练习工业企业供应过程的核算。［资料］黄山公司1月份发生部分会计事项如下：1.向凤梨工厂购入甲材料100千克，＠180.00，计货款18000元，增值税进项税额3060元，款项未付。6130 2.以现金200元支付上项材料的采购费用。3.上项甲材料验收入库，并按其实际采购成本转账。4.向兰花公司购人乙材料200吨，＠212.00，计货款42400元，增值税进项税额7208元，款项以银行存款支付。5.上项购人的乙材料验收入库，并按其实际采购成本转账。6.以银行存款偿还前欠凤梨工厂的货款。［要习毛］根据上列会计事项编制会计分录。笨案F司1.借：在途物资一一甲材料18000应交税费一一应交增值税（进项税额）3060贷：应付账款一一凤梨工厂210602.借：在途物资一一甲材料，200贷：库存现金2003.借：原材料一一甲材料18200贷：在途物资一一甲材料182004.借：在途物资一一乙材料42400应交税费一一应交增值税（进项税额）7208贷：银行存款496085.借：原材料一一乙材料42400贷：在途物资一一乙材料424006.借：应付账款一一凤梨工厂21060贷：银行存款21060习题4-3第四章｛目的］练习工业企业供应过程的核算和材料采购成本的计算。｛资料］衡山公司1月份发生部分会计事项如下：借贷记账法在王业企业的运用1.向风信子工厂购入甲材料400千克，＠45.00，计价款18000元，增值税进项税额3060元；乙材料500千克，＠18.00，计价款9000元，增值税进项税额1530元，共发生运杂费1035元，款项以银行存款支付（运杂费按重量比例分配）。2.向风信子工厂购人的甲、乙材料到达并验收入库，按实际采购成本转账。3.向郁金香工厂购入甲材料800千克，＠45.00，计价款36000元，增值税进项税额6120元，丙材料1200千克，＠26.00，计价款31200元，增值税进项税额5304元，共发生运杂费2100元，款项尚未支付（运杂费按重量比例分配）。4.向郁金香工广购入甲、丙材料到达并验收入库，按实际采购成本转账。5.以银行存款偿还郁金香工厂账款。6231 6.向杜鹊公司购入乙材料1800千克，＠18.00，计价款32400元，增值税进项税额5508元，丙材料700千克，＠26.00，计价款18200元，增值税进项税额3094元，共发生运杂费3200元，款项尚未支付（运杂费按重量比例分配）。｛要求］1.计算购人的各批各种材料的采购成本及单位成本。2.根据上列会计事项及采购成本的计算结果编制会计分录。3.根据会计分录登记“在途物资明细账”。生~案E司1.甲乙材料运杂费分配率＝1035/(400+500)=1.15甲材料应负担运杂费＝400×1.15=460（元）乙材料应负担运杂费＝500×1.15=575（元）甲材料采购成本＝18000+460=18460（元）乙材料采购成本＝9000+575=9575（元）甲材料单位成本＝18460/400=46.15（元／千克）乙材料单位成本＝9575/500=19.15（元／千克）借：在途物资一一甲材料.18460一一乙材料9575应交税费一一应交增值税（进项税额）4590贷：银行存款326252.借：原材料一一甲材料18460一一乙材料9575贷：在途物资一一甲材料18460一一乙材料95753.甲丙材料运杂费分配率＝·2100/(800+1200)=1.05第四章甲材料应负担运杂费＝800×1.05=840（元）丙材料应负担运杂费＝1200×1.05=1260（元）借贷记账法在王业企业的运用甲材料采购成本＝36000+840=36840（元）丙材料采购成本二31200+1260=32460（元）甲材料单位成本＝36840/800=46.05（元／千克）丙材料单位成本＝32460/1200=27.05（元／千克）借：在途物资一一甲材料36840一一丙材料32460应交税费一一应交增值税（进项税额）l1424贷：应付账款一一郁金香工厂807244.借：原材料一一甲材料368406332 一二丙材料32460贷：在途物资一一甲材料36840一一丙材料324605.借：应付账款一一郁金香工厂80724贷：银行存款807246.乙丙材料运杂费分配率＝3200/(1800+700)=1.28乙材料应负担运杂费＝1800×1.28=2304（元）丙材料应负担运杂费＝700×1.28=896（元）乙材料采购成本＝32400+2304=34704（元）丙材料采购成本二18200+896=19096（元）乙材料单位成本＝34704/1800=19.28（元／千克）丙材料单位成本＝19096/700二27.28（元／千克）借：在途物资一一乙材料34704－－丙材料19096应交税费一一应交增值税（进项税额）8602贷：应付账款一一杜鹊公司62402在途物资明细分类账材料名称：甲材料年借方凭证摘要贷方余额月日号数买价采购费用合计购材料400千克＠45.001800046018460184602结转实际采购成本18460一O→3购材料800千克＠45.。。3600084036840368404结转实际采购成本36840一0一第四章本期发生额5400013005530055300一0-材料名称：乙材料借贷记账法在工业企业的运用年凭证借方摘要贷方余额月日号数买价采购费用合计购材料500千克＠18.009000575957595752结转实际采购成本9575-0•6购材料1800千克＠18.003240023043470434704本期发生额414002879442799575347046433 材料名称：丙材料年凭证借方摘要贷方余额月日号数买价采购费用合计3购材料1200千克＠26.0031200126032460324604结转实际采购成本32460一0一6购材料700千克＠26.00182008961909619096本期发生额494002156515563246019096习题4-4［目的｝练习生产过程的核算。｛资料｝天柱山工厂2月份发生部分会计事项如下：1.仓库发出材料汇总表如下：甲材料乙材料丙材料合计A产品领用300001820048200B产品领用267002130048000生产管理部门一般耗用190045006400行政管理部门领用38003800合计567004140083001064002.向银行提现120000元，备发工资。3.现金120000元发放工资。4.分配本月工资120000元，其中：生产工人工资79000元第四章其中：A产品生产工人工资32000元B产品生产工人工资47000元借贷记账法在工业企业的运用生产管理人员工资13500元行政管理人员工资27500元［墨农］根据上列会计事项编制会计分录。笨案E司1.借：生产成本一－A产品48200一－B产品48000制造费用6400管理费用38006534 贷：原材料一一甲材料56700一一乙材料41400一一丙材料，83002.借：库存现金120000贷：银行存款1200003.借：应付职工薪酬一一工资120000贷：库存现金1200004.借：生产成本一－A产品32000一一B产品47000制造费用13500管理费用27500贷：应付职工薪酬一一工资120000习题4-5［目的｝练习生产过程的核算。［资料］三清山工厂3月份发生部分会计事项如下：1.采购员朱珠出差，预借差旅费1000元，现金付i乞。2.生产车间以现金购买办公用品230元。3.采购员朱珠出差回来，报销差旅费760元，退回余款240元。4.以银行存款支付本季度短期借款利息1900元（1、2月份已预提1200元）05.以银行存款2000元支付生产车间设备修理费。6.以现金400元支付管理部门办公用品费。7.以银行存款24000元支付本月水电费，其中生产车间应负担15000元，管理部门应负担9000元。第四8.计提本月固定资产折旧18000元，其中生产车间12000元，管理部门6000元。章9.将本月发生的制造费用58600元转入生产成本。10.本月生产的1000件甲产品全部完工人库，结转其生产成本131000元。借贷记账法在工业企业的运用｛要求］根据上列会计事项编制会计分录。笨案E司1.借：其他应收款一－朱珠1000贷：库存现金10002.借：制造费用230贷：库存现金2303.借：管理费用760库存现金2406635 贷：其他应收款一一朱珠10004.借：财务费用700应付手lj息1200贷：银行存款19005.借：制造费用2000贷：银行存款20006.借：管理费用400贷：库存现金4007.借：制造费用15000管理费用9000贷：银行存款240008.借：制造费用12000管理费用6000贷：累计折旧180009.借：生产成本58600贷：制造费用5860010.借：库存商品一一甲产品131000贷：生产成本一一甲产品131000习题4-6｛目的］练习生产过程的核算和产品生产成本的计算。｛资料］雁荡山工厂4月份发生部分会计事项如下：（一）月初“生产成本一一甲产品”账户期初余额20400元，其中直接材料10000元，直接人工6200元，制造费用4200元。（二）4月份发生下列经济业务：第四章1.1日采购员陈立出差，预借差旅费800元，用现金支付。2.3日生产甲产品领用A材料3250元，生产乙产品领用B材料5230元，管借贷记账法在王业企业的运用理部门领用B材料630元。3.4日以现金支付管理部门修理费310元。4.7日以现金购买办公用品650元，其中生产车间领用280元，管理部门领用370元。5.8日以银行存款支付本季度财产保险费6900元。6.10日以银行存款发放职工工资150000元，转入职工的工资卡。7.12日生产甲产品领用A材料14000元，C材料1300元，生产车间领用C材料2800元。8.14日采购员陈立出差回来，报销差旅费1030元，差额补付现金。6736 9.15日以银行存款支付本月水费8000元，其中生产车间3600元，管理部门4400元。10.20日以银行存款支付生产车间修理费2300元。11.25日以银行存款支付本月电费30000元。12.27日以银行存款支付银行手续费30元。13.30日分配本月电费，其中生产车间22(JOO元，管理部门8000元。14.30日预提本月短期借款利息1200元。15.30日分配本月应付职工工资150000元，其中甲产品生产工人工资60()()()元，乙产品生产工人工资40000元，车间管理人员工资18（）（）（）元，行政管理人员工资32000元。16.30日计提本月固定资产折旧16l00元，其中生产车间9600元，管理部门6500元。17.30日按甲、乙产品生产工人工资比例分配并结转本月制造费用（编制制造费用分配表）。18.30日本月生产的甲产品800件，全部完工人库，编制“产品生产成本计算表”据以结转完工产品成本；生产的乙产品400件全部未完工。［要求］1.根据上列会计事项编制会计分录。2.根据会计分录登记“生产成本”“制造费用”总账。3.根据会计分录登记“生产成本明细账”，并与总账核对相符。金~案E司1.借：其他应收款一一陈立800贷：库存现金800第四章2.借：生产成本一一甲产品3250一一乙产品5230管理费用630借贷记账法在工业企业的运用贷：原材料一－A材料3250一－B材料58603.借：管理费用310贷：库存现金3104.借：制造费用280管理费用370贷：库存现金6505.借：管理费用6900贷：银行存款69006837 6.借：应付职王薪酬一一工资150000贷：银行存款1500007.借：生产成本一一甲产品15300制造费用2800贷：原材料一－A材料14000一－c材料41008.借：管理费用1030贷：其他应收款一一陈立800库存现金2309.借：制造费用3600管理费用4400贷：银行存款800010.借：制造费用2300贷：银行存款230011.借：应付账款一一供电部门30000贷：银行存款3000012.借：财务费用30贷：银行存款3013.借：制造费用22000管理费用8000贷：应付账款一一供电部门3000014.借：财务费用1200贷：应付利息120015.借：生产成本一一甲产品60000一一乙产品40000第四章制造费用18000管理费用32000借贷记账法在工业企业的运用贷：应付职工薪酬15000016.借：制造费用9600管理费用6500贷：累计折旧1610017.借：生产成本一一甲产品35148一一乙产品23432贷：制造费用585806938 第四章制造费用分配表产品名称分配标准（生产工人工资）分配率分配金额（元）甲产品60()()()0.585835148乙产品400000.585823432合计1000005858018.借：库存商品一一甲产品134098贷：生产成本一－甲产品134098总分类账户生产成本制造费用期初20400(18)134098(4)(17)58580(2)8480(7)2800(7)15300(9)3600(15)100000(10)2300(17)58580(13)22000发生额182360发生额134098(15)18000余额68662(16)9600发生额58580I发生额58580余额一。一生产成本明细账账户名称：甲产品××年成本项目凭证摘要合计月日号数直接材料直接人工制造费用期初100006200420020400432生产领用材料32503250127生产领用材料1530015300借贷记账法在工业企业的运用3015分配工资60000600003017分配制造费用3514835148生产费用合计2855066200393481340983018结转完工产品成本[28叫[66200J[39348j[134098J期末余额一｛）一一0-一（）－一－｛）一－7039 生产成本明细账账户名称：乙产品××年成本项目凭证摘要合计月日号数直接材料直接人工制造费用432生产领用材料523052303015分配工资40000400003017分配制造费用2343223432生产费用合计5230400002343268662期末余额5230400002343268662产品生产成本计算表产品名称：甲产品××年4月30日完工产量：8()()成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本10()()()6200420020400本月生产费用185506000035148113698合计285506620039348134098完工产品成本285506620039348134098单位成本35.687582.7549.185167.6225习题4-7［目的］练习销售过程的核算。［资料］余山工厂5月份发生部分会计事项如下：1.3日销售给樱桃工厂甲产品100件，＠200.00，增值税销项税额3400元，款项己收，存入银行。第四章2.8日以银行存款支付产品广告费2500元。3.11日销售给山植公司乙产品200件，＠180.（）（），增值税销项税额6120元借贷记账法在工业企业的运用款项尚未收到。4.16日以银行存款支付产品销售发生的运输费3000元。5.25日销售给斑竹工厂甲产品300件，＠200.00，增值税销项税额10200元，乙产品100件，＠180.（）（），增值税销项税额3060元，款项己收存银行存款户。6.28日收到山植公司前欠的乙产品款项42120元，存入银行。7.30日按规定税率5%计算本月已售甲产品的应交消费税。8.30日结转本月销售甲产品400件的生产成本60000元，乙产品300件的生产成本36000元。［要求｝根据以上会计事项编制会计分录。7140 笨案E习1.借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费一一应交增值税（销项税额）34002.借：销售费用2500贷：银行存款25003.借：应收账款一一山植公司42120贷：主营业务收人36000应交税费一一应交增值税（销项税额）61204.借：销售费用3000贷：银行存款30005.借：银行存款91260贷：主营业务收入78000应交税费一一应交增值税（销项税额）132606.借：银行存款42120贷：应收账款一一山植公司421207.借：营业税金及附加4000贷：应交税费一一应交消费税40008.借：主营业务成本96000贷：库存商品一一甲产品60000一一乙产品36000习题4-8第四章［目的］练习利润形成和利润分配业务的核算。［资料］武夷山公司12月份发生部分会计事项如下：1.8日收到投资收益750元，存入银行存款户。借贷记账法在工业企业的运用2.17日经批准将无法支付的前欠紫薇工厂的购料款12000元转为营业外收入。3.22日以银行存款向灾区捐款20000元。4.27日以银行存款支付因违反有关税收规定而支付的税收罚款5000元。5.31日结转损益类收入账户的余额，其中：主营业务收入250000元，投资收益30000元，营业外收入12000元。6.31日结转损益类有关费用账户的余额，其中，主营业务成本150000元，营业税金及附加8500元，销售费用16000元，管理费用24000元，财务费用8000元，营业外支出25000元。7.31日按本月实现利润总额的25%计算并结转应交所得税。7241 8.31日按全年净利润600000的10%提取盈余公积09.31日经研究决定向投资者分配利润400000元。10.31日以银行存款支付投资者的利润400000元。11.31日将“本年利润”账户余额600000元结转“利润分配一一未分配利润”账户。12.31日将“利润分配一一－提取盈余公积”、“利润分配一一应付股来lj”账户余额结转“未IJi闰分配一一未分配利润”账户。［要求］1.列出算式，计算本月实现的利润总额、应交所得税、净利润。2.根据以上会计事项编制会计分录。案笨E司1.借：银行存款750贷：投资收益7502.借：应付账款一一紫薇工厂12000贷：营业外收入120003.借：营业外支出20000贷：银行存款200004.借：营业外支出5000贷：银行存款5000s.借：主营业务收入250000投资收益30000营业外收入12000贷：本年利润2920006.借：本年利润231500贷：主营业务成本150000第四章营业税金及附加8500销售费用16000借贷记账法在工业企业的运用管理费用24000财务费用8000营业外支出250007.本月利润总额＝292000231500二60500（元）应交所得税二60500×25%=15125（元）本月净利润＝60500一15125=45375（元）借：所得税费用15125贷：应交税费一一应交所得税15125借：本年利润151257342 贷：所得税费用151258.借：利润分自己一一提取法定盈余公积60000贷：盈余公积一一法定盈余公积600009.借：利润分配一一应付股利400000贷：应付股利40000010.借：应付股利400000贷：银行存款40000011.借：本年利润600000贷：利润分配一一未分配利润60000012.借：未IJi闰分配一一未分配利润460000贷：利润分配一一－提取法定盈余公积60000利润分配一一应付股利400000习题4-9［目的］练习工业企业主要会计事项的核算。［资料］香山公司12月份发生部分会计事项如F:1.1日接受国家投资设备一台60000元，投入使用；资金140000元，存入银行。2.3日向银行借人两年期贷款100000元，转入存款户。3.4日向］%萝工广购进甲材料3000千克，＠15.00，计45000元，增值税额7650元，乙材料1500千克，＠22.00，计33000元，增值税额5610元，款项尚未支付。4.5日以银行存款支付上项购人材料的运输费4800元，以现金支付装卸费870元（按重量比例分配，列出算式）。5.6日上述甲、乙材料验收人库，结转实际采购成本。6.7日以银行存款支付本月4日所欠骂萝工厂款项。7.8日仓库发出材料汇总资料如下：第四章用途甲材料乙材料丙材料合计借贷记账法在A产品领用230001860041600B产品领用212002130042500生产管理部门一般耗用140032004600行政管理部门领用41004100王业企业的运用合计44200413007300928008.9日以银行存款转账发放工资202200元。9.10日销售给紫荆公司A产品3200件，＠180.00，计576000元，增值税额97920元，款项尚未收到。10.10日以银行存款支付未缴所得税2300元。7443 11.11日厂部采购员小土预支差旅费800元，以现金付吃。12.14日以银行存款支付办公费3600元，其中，生产车间负担300元，行政管理部门负担3300元。13.15日收到绿巨人公司付来前欠账款62500元，存入银行。14.17日采购员小土出差回来，报销差旅费750元，退回多余现金50元，结清其预支款。15.18日销售给六月雪公司B产品500件，＠85.00，计42500元，增值税额7225元，款项收到存入银行。16.19日以银行存款支付产品广告费2300元。17.20日以银行存款归还短期借款50000元。18.21日购买设备一套，买价76000元，增值税额12920元，运杂费2180元一并以银行存款支付。19.22日开出转账支票5000元捐赠希望工程。20.25日以银行存款支付本月电费8200元。21.26日以银行存款支付银行结算手续费185元。22.27日收到银行转来罚款收入1100元。23.29日以银行存款支付购入非专利技术50000元。24.30日以银行存款支付本季度银行借款利息3500元（已预提2400元）。25.31日分配本月份职工工资，其中，A产品工人工资58000元；B产品工人工资62000元；车间管理人员工资24000元；行政管理部门人员工资58200元。26.31日计提本月份固定资产折旧费19490元，其中，生产车间9150元，行政管理部门10340元。27.31日分配本月电费8200元，其中A产品负担2300元、B产品负担2800元、生产车间负担1100元、行政管理部门负担2000元。28.31日按生产工时比例分配制造费用，其中：A产品耗用4000工时，B耗用第四章6000工时（登记“制造费用”丁字账户，列出制造费用分配算式）。29.31日本月份生产的A产品已全部完工，验收入库，结转其生产成本（登记借贷记账法在工业企业的运用“生产成本一－A产品”，“生产成本一－A产品”期初余额见明细账）。30.31日结转本月已销产品成本，其中A产品单位成本120元；B产品单位成本50元。31.31日按B产品销售收入的5%计提应交消费税。32.31日将损益类账户结转“本年利润”账户。33.31日按本月利润总额的25%计提所得税，并将其结转本年利润账户（歹lj出算式）。34.31日按本年净利润780000元的10%提取法定盈余公积。35.31日按本年净利润780000元的60%计提应分配给投资者的利润。7544 ｛要求］1.根据会计事项编制会计分录。2.登记“制造费用”丁字式总账和“生产成本一一A产品”多栏式明细账。笨案E司1.借：银行存款140000固定资产60000贷：实收资本一一国家投资2000002.借：银行存款100000贷：长期借款1000003.借：在途物资一一甲材料45000一一乙材料33000应交税费一一边交增值税（进项税额）13260贷：应付账款一一茧萝工厂912604.分配率＝(4800+870)÷(3000+1500)=1.26甲材料＝3000×1.26=3780（元）乙材料＝1500×1.26=1890（元）借：在途物资一一甲材料，3780一一乙材料1890贷：银行存款4800库存现金8705.借：原材料一一甲材料48780一一乙材料34890贷：在途物资一一甲材料48780第四章一一乙材料348906.借：应付账款一一骂萝工厂91260贷：银行存款91260借贷记账法在工业企业的运用7.借：生产成本一－A产品41600一－B产品42500制造费用4600管理费用4100贷：原材料一一甲材料44200一一乙材料41300一一丙材料73008.借：应付职工薪酬一一工资202200贷：银行存款2022007645 9.借：应收账款－一紫荆公司673920贷：主营业务收入576000应交税费一一应交增值税（销项税额）9792010.借：应交税费一一应交所得税2300贷：银行存款230011.借：其他应收款一一小土800贷：库存现金80012.借：制造费用300管理费用3300贷：银行存款360013.借：银行存款62500贷：应收账款一一绿巨人6250014.借：库存现金50管理费用750贷：其他应收款一一小土80015.借：银行存款49725贷：主营业务收入42500应交税费一一应交增值税（销项税额）722516.借：销售费用2300贷：银行存款230017.借：短期借款50000贷：银行存款5000018.借：固定资产78180应交税费一一应交增值税（进项税额）12920贷：银行存款91100第19.借：营业外支出5000四章5000贷：银行存款20.借：应付账款一一供电部门8200贷记8200贷：银行存款账21.借：财务费用185法185在贷：银行存款工22.借：银行存款1100~企1100贷：营业外收入业的23.借：无形资产50000运50000用贷：银行存款110024.借：财务费用7746 应付利息2400贷：银行存款350025.借：生产成本一－A产品58000一－B产品62000制造费用24000管理费用58200贷：应付职工薪酬20220026.借：制造费用9150管理费用10340贷：累计折旧1949027.借：生产成本一－A产品2300一－B产品2800制造费用1100管理费用2000贷：应付账款一一供电部门820028.分配率＝39150÷(4000+6000)=3.915A产品：4000×3.915=15660（元）B产品：6000×3.915=23490（元）借：生产成本一－A产品15660一－B产品23490贷：制造费用3915029.借：库存商品一－A产品151620贷：生产成本一－A产品15162030.借：主营业务成本409000第四章贷：库存商品一一A产品（3200×120)384000一－B产品（500×50)2500031.42500×5%=2125（元）借贷记账法在王业企业的运用借：营业税金及附加2125贷：应交税费一一应交消费税212532.借：主营业务收入618500营业外收入1100贷：本年利润619600借：本年利润498400贷：主营业务成本409000营业税金及附加2125销售费用23007847 管理费用78690财务费用1285营业外支出500033.利润总额＝619600-498400=121200（元）所得税＝121200×25%=30300（元）借：所得税费用30300贷：应交税费一一应交所得税30300借：本年利润30300贷：所得税费用3030034.780000×10%=78000（元）借：利润分自己一一提取盈余公积78000..盈余公积一.t去定盈余公积7800035.780000×60%=468000（元）借：利润分配一一应付股利468000贷：应付股利468000制造费用（总账）(7)4600Ic2s)39150(12)300(25)24000(26)9150(27)1100发生额39150发生额39150余额一。一生产成本明细账账户名称：A产品第四章××年凭证成本项目摘要合计月日号数直接材料直接人工制造费用借贷记账法在工业企业的运用121期初余额320001200860340607耗用材料4160041600略25工人工资580005800027电费2300230028制造费用1566015660生产费用合计75900592001652015162029结转完工产品成本175900!s9200J!16s20j!1s1620J-0一-0一-0一-0一7948 第五章会计凭证49 9.会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档保管为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和处理的过程。10.合理组织会计凭证的传递包括传递路线、传递时间和传递手续。二、单项选择题lC2.B3.D4.A5.C6.D7.B8.C9.C10.A11.B三、多项选择题1.AE2.ACDE3.ABCE4.ABC5.AD6.ABC7.BCD8.AC四、判断改错题1.×改错：自制原始凭证则是由本单位相关人员填制的。2.、／3.×改错：复式记账凭证和单式记账凭证。4.v5.v6.×改错：月末转账业务和更正错账可以没有原始凭证。7.×改错：不涉及现金和银行存款。8.×改错：最长时间。9.×改错：经会计机构负责人批准，原始凭证可以复制，但不能外借。10.×改错：加：银行存款对账单。五、筒答题1.什么是会计凭证？会计凭证的作用是什么？答：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证的作用主要体现在三个方面：（1）证明会计事项的真实性；（2）审核会计事项的合法性和合理性；(3）明确经济责任。2.什么是原始凭证？原始凭证如何分类？:答：原始凭证亦称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或章证明经济业务的发生或完成情况、明确经济责任、具有法律效力的书面证明，是编制会记账凭证的依据。原始凭证按其来源不同可分为外来原始凭证和自制原始凭证；自在｜制原始凭证按填制手续不同分类，还可分为一次凭证、累计凭证。AoI证｜3.什么是记账凭证？记账凭证如何分类？答：记账凭证俗称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的，用以分类8650 反映会计要素增减变化，确定会计分录，作为记账依据的书面证明。收款凭证飞专用凭证一←付款凭证记账凭证｜一通用凭证·「借项凭证单式记账凭证一才L贷项凭证4.什么是单式记账凭证？什么是复式记账凭证？试述它们的主要区别和优缺点。答：单式记账凭证是指按每一会计事项所涉及到的每个会计科目，分别填制记账凭证，即每张记账凭证只填列一个会计科目。单式记账凭证的优点是便于编制和｜目汇总表和分工记账，缺点是制证工作量大，不能在一张凭证上反映会计事项的全貌，不便于查账。复式记账凭证是指在一张记账凭证上记载一项会计事项涉及到的全部会计科目。也就是说一笔会计事项不论涉及几个会计科目都填在一张记账凭证上。复式记账凭证的优点是能集中反映所涉及账户的对应关系，便于了解会计事项的全貌，而且附件集中，便于复核和查找差错。缺点是不便于按会计科曰汇总金额和分工记账。5.试述原始凭证填制和审核的要求。答：为保证会计核算的质量，填制原始凭证时必须做到：（1）真实正确；（2）内容完整；（3）及时填制；（4）规范填写。原始凭证的审核内容主要包括以下两个方面：（1）审核原始凭证的完整性、正确性；（2）审核原始凭证的合理性、合法性。6.试述记账凭证填制的方法和要求。答：记账凭证的填制有着明确的规范，主要包括：（1）记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制；（2）会计人员在取得经过审核的原始凭证后，应根据经济业务的性质，确定应使用的记账凭证，如收款凭证、付款凭证或转账凭证；（3）规范填写制证日期刊4）规范填写凭证编号；（5）真实准确、简明扼要地填写摘要；（6）正确填写会计科曰；（7）正确填写金额；（8）正确计算和填写附件张数；（9）记账凭证的签章。7.试述记账凭证审核的要求。第五章答：记账凭证审核的内容主要有以下几方面：(1)记账凭证是否附有原始凭证，内容是否相符，金额是否相等，摘要是否明确；会计凭证(2）会计科目、借贷方向、金额填制是否正确，账户的对应关系是否清楚；(3）所记会计事项是否符合法律、法规和制度的规定，相应手续是否齐全；(4）记账凭证要求填写的项目是否填制齐全，有关人员是否已签章。在审核过程中，如发现差错，应及时查明原因，按规定处理和更正。只有审核无8751 误的记账凭证，才能据以登记账簿。8.会计凭证如何装订和保管？答：会计凭证是企业重要的经济档案和历史资料，为防止散失，必须装订成册，妥善保管。需装订的会计凭证包括：原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、记账凭证汇总表、银行存款对账单等。会计凭证一般每月装订一次。每月记账完毕，由会计人员将本月的记账凭证加以整理，检查有无缺号、附件是否齐全，并按收付转顺序排列。将整理好的会计凭证加上封面、封底装订成册，卧在装订线上加贴封签，并在封签处加盖装订人员的骑缝图章。需要单独保存或数量较多的原始凭证也可单独装订成册。会计凭证是重要的会计档案，经整理装订后应按照《会计档案管理办法》由专人负责分类保管。会计凭证在归档后应按年分月妥善保管。在保管中应保证其安全和完整，防止霉烂破损、鼠咬虫姓以及遗失、被窃。会计凭证不得外借，有关部门和单位需要查阅和调用时，应事先得到批准并按规定办理一定的手续。会计凭证有规定的保管期限，保管期满的会计凭证应由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，并由单位负责人在销毁清册上签署意见。六、核算题习题5-1｛目的］练习部分原始凭证的填制。［资料］1.槐树公司资料：地址：和平路666号；开户银行及账号：工商银行12345678；纳税人登记号：24681012。苟药工厂资料：地址：幸福路888号；开户银行及账号：农业银行13579135；纳税人登记号：66880101。2.槐树公司2009年4月20日发生下列会计事项：(1）销售给苟药’工厂A商品50箱，＠340.00，计17000元，适用增值税率17%"增值税销项税额2890元，款项以转账支票收泣。开出增值税专用发票。(2）填制进账单，连同收到的转账支票解存银行。(3）销售给玉兰工厂B商品50千克，＠32.76（含税），计1638元，以转支收i乞，~开出普通发票。章(4）开出转账支票，支付向海棠公司购入材料款77000元及增值税进项税额会13090元，发票号5610。iii(5）上项甲材料验收入库，计2200千克，＠35.00，金额77000元，填制“收7UI证｜料单”。［要求］填制有关原始凭证。8852 答案增值税专用发票20××年4月20日名称巧药工厂纳税人登记号66880101购货单位地址、电语幸福路888号开户银行及账号农业银行13579135商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率税额A商品本，、，目~5034017000.。。17%2890.00合计17000.002890.00价税合计（大写）查万政｛干棚｛百玫拾元整名称槐树公司纳税人登记号24681012销货单位地址、电话和平路666号开户银行及账号工商银行12345678××银行进账单（回单或收款通知）全称槐树公司全称巧药工厂收付款账号12345678止志斗足－~号13579135人人开户银行工商银行开户银行农业银行l千｜百｜十万千百十JG角分人民币（大写）查万rJ_f干=tMU侣政拾元整"¥l989()。。票据种类转支票据张数章张单位主管××会计××复核××记账××收款人开户银行盖章发票购货单位王三王E20××年4月20日编号2091计量金额品名及规格数量单价单位干百十万干百十Y巳角分B商品干克5032.76￥638(){)J__------”人民币（大写）￥1638()。中国工商银行上海市分行支票支票号码：5610第五章出票日期（大写）就零零政年肆月零武拾日付款行名称：工商银行收款人：海棠公司出票人胀号：12345678人民币干｜百｜十｜万｜干｜百｜十｜元｜角｜分会计凭证政万零政拾元整（大写）I¥I9I()I。I9I。｜（）｜（）复记验核账印用途盟军重垫上列款项请从我账户内支付出票人签章8953 收料单供货单位：海棠公司编号：发票号码：561020××年4月20日收料仓库：材料计量数量材料类别材料规格及名称单价金额编号单位应收实收甲材料千克220022003577()()()合计77()()()习题5-2［目的］练习编制收、付款凭证。［资料］柳树工厂4月份发生下列会计事项：1.4月2日将多余现金1800元解存银行。2.4月5日开出转账支票，缴纳上月未缴增值税3800元。3.4月8日以银行存款偿还前欠月季工厂货款70200元。4.4月门日生产管理人员王霞暂借差旅费2（）（）（）元，当即付给现金。5.4月14日以现金购买行政管理部门办公用品200元（己领用）。6.4月20日向银行借人半年期借款50000元，存行。7.4月22日行政管理人员徐华报销差旅费840元，退回余额现金160元，结清前暂借款。8.4月26日收到紫薇工厂前欠货款23400元，存入银行09.4月28日开出现金支票，从银行提取现金1500元。10.4月29日以现金报销职工医药费l680元。［要求］编制收、付款凭证（同时涉及现金和银行存款的业务，编制一张付款凭证）。案笨E司收款凭证借方科目：银行存款20××年4月20日银收字第1号应贷科目金额摘要v一级科目明细科目干百十万千百十7巳角分第五章向银行借款，存入银行短期借款5。。。()。()ν咐件|/会计凭证/合计￥5。。。。。()张财务主管记账出纳复核制单××9054 收款凭证借方科目：库存现金20××年4月22日现收字第1号应贷科目金额摘要/一级科目明细科目干百十万干百十3巳角分f~销差旅费，结清暂借款其他应收款徐华6。。。v附件张//~λi十￥6()。(}财务主管记账出纳复核制单××收款凭证借方科目：银行存款20××年4月26日银收字第2号应贷科目金额摘要v一级科目明细科目干百十万干百十刀二角分收到前欠货款，存入银行应收账款紫薇工厂234。0。()v附件张|//合计￥234()。{!()财务主管记账出纳复核制单××付款凭证贷方科目：库存现金20××年4月2日现付字第1号应借科目金额摘要、J一级科目明细科目干百十万干百十立巳角分现金解行银行存款18。()。。/俨附件张//合计￥8。。。。财务主管记账出纳复核制单××付款凭证贷方科曰：银行存款20××年4月5日银付字第1号应借科目金额第五章摘要v一级科目明细科目干百十万干百十3巳角分缴纳上月增值税应交税费应交增值税38{)。。。ν／附件张会计凭证I//合计￥38。(}()()财务主管记账出纳复核制单××9155 第五章付款凭证贷方科曰：银行存款20××年4月8日银付字第2号应借科目金额摘要v一级科目明细科目干百十万千百十7C角分偿还前欠货款应付账款月季工厂7。2。。。。|/附件张//合计￥7。2。。。。财务主管记账出纳复核制单××付款凭证贷方科目：库存现金20××年4月11日现付字第2号应借科曰金额摘要v一级科目明细科目干百十万千百十7C角分生产管理人员暂借差旅费其他应收款王霞2。。。。。ν／附件张//合计￥2。(}()()()财务主管记账出纳复核制单××付款凭证贷方科曰：库存现金20××年4月14日现付字第3号应借科目金额摘要v一级科目明细科目干百十万干百十立巳角分购买办公用品管理费用?。。。()v附件张//合计￥2。。。。财务主管i己账出纳复核制单××付款凭证贷方科曰：银行存款20××年4月28日银付字第3号应借科目金额摘要v一级科目明细科目干百十万干百十1巳角分提现库存现金5。。。。会计凭证ν／附件//张合计￥15。()()。财务主管记账出纳复核制单××9256 付款凭证贷方科目：库存现金20××年4月29日现付字第4号应借科目金额摘要/一级科目明细科目干百十万干百十7巳角分报销职工医药费应付职工薪酬168。。。v///附件合计￥l68。。。张财务主管记账出纳复核制单××习题5-3［目的］练习编制转账凭证。［资料］柳树工厂4月份发生下列会计事项：1.4月1日向凌霄公司购进乙材料1000千克，＠10.00，增值税进项税计1700元，款项未付。2.4月7日国家投入新机器一台，价值为58000元，已验收使用。3.4月9日生产A产品领用甲材料500箱，＠240.00。4.4月15日销售给美人蕉工厂A产品150件，＠240.00，计36000元，增值税销项税计6120元，款未收。5.4月21日前向凌雷公司购进乙材料到达，验收入库。6.4月27日厂部采购员报销差旅费1200元，结清暂借款。7.4月30日预提应由本月负担的借款利息4200元。8.4月30日计提折旧15800元，其中生产车间10800元，管理部门5000元。9.4月30日结转本月完工A产品成本131000元。［要尽］根据上例会计事项编制转账凭证。笨案仨司转账凭证20××年4月1日转字第1号摘要：购进乙材料，款项未付借方科目贷方科目金额第五章一级科目明细科目v"一级科目明细科目v"干百十万干百十7巳角分材料采购乙材料应付账款凌霄公司1。。。。。()应交税费应交增值税（进项）7。。。。｜咐会计凭证|/件//张合计￥117。。。()财务主管记账复核制单××9357 第五章会计凭证转账凭证20××年4月7日转字第2号摘要：国家投资新机器借方科目贷方科目金额一级科目明细科目v"一级科目明细科目/干百十万干百十JG角分固定资产实收资本国家投资58。。()。(}附件张//---ν／ν／//合计￥58。。。。。财务主管记账复核制单××转账凭证20××年4月9日转字第3号摘要：生产领用甲材料借方科目贷方科目金额一级科目明细科目v"一级科目明细科目v"千百十万千百十JG角分生产成本A产品原材料甲材料2。。。。。。附件张,/ν／」／////一”合计￥12。。。。。。财务主管记账复核制单××转账凭证20××年4月15日转字第4号摘要：销售A产品，款未收借方科目贷方科目金额一级科目明细科目v"一级科目明细科目v"干百十万干百十Y巳角分应收账款美人蕉公司主营业务收入36。。。。。附件张应交税费应交增值税传部员）612。。。」卢，，，」卢Ji----合计￥42-”12。。。财务主管记账复核制单××9458 转账凭证20××年4月21日转字第5号摘要：乙材料验收入库借方科目贷方科目金额一级科目明细科目/一级科目明细科目、／干百十万干百十立巳角分原材料乙材料材料采购乙材料1。()。。。。附件张ν／「ν／///合计￥1。。。。()()财务主管记账复核制单××转账凭证20××年4月27日转字第6号摘要：报销差旅费借方科目贷方科曰金额一级科目明细科目、／一级科目明细科目v干百十万干百十JG角分管理费用其他应收款采购员2。。。。附件张ν／///合计￥2。。。财务主管记账复核制单××转账凭证20××年4月30日转字第7号摘要：预提本月借款利息借方科目贷方科目金额一级科目明细科目/一级科目明细科目、／干百十万干百十JG角分财务费用应付利息42。。。。附件张/第五章会计凭证/ν／/合计￥42。。。。财务主管记账复核制单××9559 转账凭证20××年4月30日转字第8号摘要：计提折旧借方科目贷方科目金额一级科目明细科目、／一级科目明细科目、J干百十万干百十歹巳角分,..,制造费用累计折旧。8。。。。附件管理费用5。。。。。」－－－•-一←－卢一一张合计￥58。。。。财务主管记账复核制单××转账凭证20××年4月30日转字第9号摘要：结转本月完工产品成本借方科目贷方科目金额一级科目明细科目/一级科目明细科目/千百十万干百十7巳角分库存商品A产品生产成本A产品131。。。。。//,,,附件////张合计￥13。。。。。财务主管记账复核制单××习题5-4［目的］练习编制记账凭证。［资料］见习题5-2、习题5-3。［要求］按时间顺序编制记账凭证。生It案F司记账凭证20××年4月1日编号1会计科目借方金额贷方金额第五章摘要v一级科目明细科目干百十万干百十7巳角｜分千百十万干百十7巳角分购进乙材料在途物资乙材料10。。。。。会计凭证款未付应交税费应交增值税（进项）17。00。附←卢卢卢件应付账款凌雷公司」卢，，117000。,,,,－，伊”’张合计￥1170。。。￥117000。财务主管记账出纳复核制单××9660 记账凭证20××年4月2日编号2会计科目借方金额贷方金额摘要v一级科曰明细科目干"E".:f十万干百十7巳角:)j千百十万干百十7巳角分现金解行银行存款18。。。。附件张库存现金/.......18。。。。........ν／.J...-//l--”•J---//()(}」，r合计￥1800￥l8。。。。财务主管记账出纳复核制单××记账凭证20××年4月5日编号3会计科目借方金额贷方金额摘要v一级科目明细科目干百十万干百十Y巳角｜约千百十万干百十7巳角分缴纳上月应交税费应交增值税38。（）。。增值税银行存款/38()()。。附件张ν／v,,,,•J旷！／」J/..__...---合计￥38。。。。￥38。。00财务主管记账出纳复核制单××记账凭证20××年4月7日编号4会计科目借方金额贷方金额摘要v一级科目明细科目干百十万千百十7巳角｜到干百十万千百十1巳角分国家投入固定资产5800()()。ν／()()。。附件张新机器实收资本//58。ν／,,,,,」－’飞~ν／，，卢•-,,,,,←卢，，一」r合计￥58。。()()。￥580()。。。财务主管记账出纳复核制单××记账凭证20××年4月8日编号5会计科目借方金额贷方金额摘要v第五章会计凭证一级科目明细科目干百十万千百十立巳角｜分干百十万千百十)[;角分偿还前欠货款应付账款月季工厂7()20。。。卢／附件张银行存款ν／7020。。。//、.........－，卢，，•----ν／•J/-」r合计￥7()20。。。￥7()2000。财务主管记账出纳复核制单××9761 第五章会计凭证记账凭证20××年4月9日编号6会计科目借方金额贷方金额摘要、、J一级科目明细科目干百十万千百十7巳角｜分千百十万千百十7G角分生产领用甲生产成本A产品12000000/v附件张材料原材料甲材料///12。。。。00,,,,L卢卢,/ν／←卢，，--4卢」卢卢-合计￥l200。（）00￥12。。(}()。。财务主管记账出纳复核制单××记账凭证20××年4月11日编号7会计科目借方金额贷方金额摘要/一级科目明细科目干百十万千百十1巳角分千百十万千百十Y巳角分生产管理人其他应收款王霞20。。。。/附件张员暂借差旅库存现金///.20。。。。//」J费vi..--//-~－合计￥20。。。（）￥20。。。。财务主管记账出纳复核制单××记账凭证20××年4月14日编号8会计科目借方金额贷方金额摘要v－级科目明细科目干百十万千百十7G角5j干百十万干百十Y巳角分购买何改管理管理费用2()00。/2()附件张部门办公用品库存现金/。。。.i.--ν／」／//J..--"/,,,合计￥200()。￥20。。。财务主管记账出纳复核制单××记账凭证20××年4月15日编号9会计科目借方金额贷方金额摘要、＼／一级科目明细科目干百十万子百十Y巳角分干百十万干百十7G角分销售产品应收账款美人蕉42l.2。。。/’附件张款来收主营业务收人，ν／36()0。。。,///应交税费应交增值税＜~W页）//ν／6120。。合计￥4212。。。￥4212。。。财务主管记账出纳复核制单××9862 记账凭证20××年4月20日编号1()会计科目借方金额贷方金额摘要v－级科目明细科目千百十万干百十立巳角分干百十万干百十3巳角分向银行借款，银行存款5()。。。（）。,,,存入银行短期借款v50()()。。。附件ν／,,,,,~”//,,,,!--//_c----张合计￥50。。。。。￥5()()()。（）。财务主管记账出纳复核制单××记账凭证20××年4月21日编号11会计科目借方金额贷方金额摘要v一级科目明细科目干百十万干百十灭；角分干百十万千百十7巳角分材丰SJ验收入库原材料乙材料1()。。。。。/附件在途物资乙材料ν／10。（）。。。ν／卢ν／,_-//」－----//_c---{)张合计￥l()()()。。。￥1()。。。（）财务主管i己账出纳复核制单××记账凭证20××年4月22日编号12会计科目借方金额贷方金额摘要v一级科目明细科目千百十万干百十Y巳角｜分干百十万干百十7巳角分报销差旅管理费用84。。。费，结清暂库存现金16()()。附J..-件借款其他应收款徐华,,,，，卢，1---•/-1()。。。。张合计￥1()()()0()￥10。。。（）财务主管记账出纳复核制单××记账凭证20××年4月26日编号13会计科目借方金额贷方金额摘要/第五章一级科目明细科目干百十万干百十7巳角结千百十万千百十7巳角分收回欠款，银行存款234()。。。/”附件会计凭证ν／234()。。。存入银行应收账款紫薇工厂//←4卢ν／，，，卢4”’//←卢卢二，，卢/--”张合计￥234()()()。￥234()。（）()财务主管记账出纳复核制单××9963 第五章会计凭证记账凭证20××年4月27日编号14会计科目借方金额贷方金额摘要v一级科目明细科目干百十万干百十:JG角分千百十万干百十1巳角分报销差旅费制造费用120000,,,....v附件张结清暂借款其他应收款厂部采购员1200。。/ν／，，卢，•”ν／,,,」／//i----合计￥12()000￥12。。00财务主管记账出纳复核制单××记账凭证20××年4月28日编号15会计科目借方金额贷方金额摘要v一级科目明细科目干百十万千百十:JG角分千百十万干百十1巳角分提现库存现金l500。（）/附件银行存款ν／l5000()//ν／•//L卢卢r-」卢，，//--(){)张合计￥15。。00￥15。。财务主管记账出纳复核制单××记账凭证20××年4月29日编号16会计科目借方金额贷方金额摘要v一级科目明细科目干百十万千百十7巳角｜约千百十万干百十7巳角分报销职工应付职工薪酬l680。。v附件张医药费库存现金//1680。。//vI--/ν／,,,,」－//--合计￥1680。。￥168000财务主管记账出纳复核制单××记账凭证20××年4月30日编号17会计科目借方金额贷方金额摘要、／一级科目明细科目干百十万干百十:JG角｜分干百十万干百十1巳角分预提本月借款财务费用42。。00ν／附件张利息应付利息//4200。。ν／ν／•,,,,,-vd”」F”,/----合计￥42。（）()0￥42。。。。财务主管i己账出纳复核制单××10064 记账凭证20××年4月30日编号18会计科目借方金额贷方金额摘要、J一级科目明细科目干百十万干百十7巳角分干百十万干百十7巳角分计提折｜日制造费用1()8()()()。管理费用500()()0附,,,,,,,,•--件」d卢41580。。。累计折旧－圃，－，，-V卢－张合计￥l580()()。￥158()。｛）。财务主管记账出纳复核制单××记账凭证20××年4月30日编号19会计科目借方金额贷方金额摘要v一级科目明细科目干百十万干百十JC角分干百十万干百十JC角分结转完工产品库存商品A1产口口口131()。。00//成本生产成本A产品v131()。（）。｛）//附//,-”一件ν／←卢－L卢－←一一//一一张合计￥131()。。。。￥131()。。。。财务主管记账出纳复核制单××第五章会计凭证10165 第六章登记账簿66 定格式账页所组成的簿籍。2.会计账簿按用途分类，可分为序时账簿、分类账簿和备查簿。3.序时账又称日记账，按登记方法可分为普通日记账和特种日记账。4.分类账簿是包括全部账户在内的、用来分类记录企业全部经济活动情况及其结果的账簿，可分为总分类账簿和明细分类账簿。5.会计账簿按外表形式分类，可分为立主主、适里~和主主主。6.会计账簿按格式分类，可分为二主主、垒主主、数量金额式和主立E:。7.账簿的设置包括确定账簿的种类，设计账簿的格式，规定登记的内容和登记方式。8.银行存款日记账是用来序时记录银行存款的增减变化和结余情况的账簿。9.备查簿是对某些在日记账分类账等正式账簿中未能记载的事项进行备查登记的账簿。10.更正错账严禁刮擦、吃补、涂改或用化学药物褪色。11.更正错账的方法主要有划线更正法、红字冲账法和补充登记法。12.红字冲账法又可分为全额冲账法和差额冲账法。13.对账的内容主要包括账证核对、账账核对和账实核对。14.结账是会计期末对账簿记录所作的结束工作。二、单项选拇题1.D2.C3.B4.C5.B6.C7.C8.C9.B10.D三、多项选择题1.ABC2.ABCDE3.ABD4.ABC5.AC6.ABCD7.AB8.AE9.BC10.ABCDE11.ABC12.ABD13.ABC14.ADE15.ABD四、判断改错题1.v2.×改错：原材料明细账一般可采用数量金额式。3.v第六章登记账簿4.×改错：订本式账簿是启用前就装订成册的账簿。5.×改错：固定资产、低值易耗品等实物资产的明细账，可采用卡片式账簿06.>7.v8.×改错：加：并由记账人员在对角线处盖章。9.v11167 10.v11×改错：至少每月一次。12.v13.v14.v15.×改错：结账就是在期末计算出全部账户的本期发生额和期末余额。五、简答题1.什么是会计账簿？设置会计账簿有何意义？答：会计账簿是以会计凭证为依据，连续、系统、全面地记录各种经济业务，由一定格式账页所组成的簿籍。它是对大量分散的数据或资料进行分类、归集、整理，逐步加工成有用的会计信息的工具。会计账簿对加强经济管理有着重要的作用：（1）为企业的经济管理提供系统、完整的会计资料；（2）为企业编制会计报表提供数据资料；（3）为企业的各项考核工作提供依据。2.会计账簿有哪儿种分类？答：普通日记账f现金日记账日记账〈|特种日记员长银行存款日记账l转账日记账按用途分类斗（总分类账分类账斗l明细分类账备查账（订本式会计账簿才J按外表形式分类才活页式（卡片式三栏式数量金额式按格式分类斗多栏式平行式变3.试述各类账簿的登记依据。章答：现金、银行存款日记账的登记依据是收、付款凭证；总账的登记依据是记账凭登证或其他有关凭证；明细账登记依据是记账凭证或原始凭证、原始凭证汇总表。总｜4什么是记账规则？试述主要的记账规则。搏｜答：记账规则是规范账簿登记必须遵守的规定。主要的记账规则包括：(1）必须根据审核无误的记账凭证以及所附的原始凭证进行记账。112-68 (2）记账必须用蓝、黑墨水书写，只有在复写账页上才能用圆珠笔书写。(3）记账时应按账户页数HI页序逐行逐页登记，不能跳行、隔页。(4）账簿所记载的内容必须和记账凭证一致，不得随意增减，每一笔账都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。(5）账簿应保持整洁。(6）记账中的结账、改错、冲账可以用红墨水笔书写，除此以外，不得随便使用红墨水笔。因为在会计上红色数字表示对蓝色数字的冲销，即表示负数。(7）凡需结出余额的账户，都应及时结出余额，并在“借或贷”栏注明余额的方向。(8）每一页账页记满并需继续登记时，应按规定转页。(9）实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印，发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。(10）会计账簿一经记载，便是会计档案，订本式账簿事先印有页次，不得以任何理由撕去，活页式账簿也不得随意抽换账页。5.错账更正有哪几种方法？适用性如何？答：更正错账的方法主要有划线更正法、红字冲账法和补充登记法。各方法适用性如下：记账凭证正确，只是账簿登记错误，采用划线更正法；记账凭证错误，导致账簿登记错误，应区别情况，采用不同的更正方法；若会计科目、子目用错或记账方向错，必须采用全额红字更正法；若仅金额多记，可采用差额红字更正法；若仅金额少记，可采用补充登记法。6.什么是对账？对账的内容是什么？答：对账就是核对账目，也就是将账簿记录与会计凭证、财产物资核对，以及进行账簿记录之间有关数字的核对，以保证账簿记录的真实可靠。对账的主要内容包括：（1）账证核对，即各种账簿的记录应与有关的会计凭证核对相符。（2）账账核对，各种账簿之间的有关数字应该校对相符。包括：总分类账全部账户的本期发生额及余额试算平衡、总分类账有关账户余额，应与所属明细分类账余额的合计数及现金、银行存款日记账余额核对相符、财会部门的有关财产物资的账户，应与财产物资使用或保管部门的明细账或登记簿核对相符。（3）账实核对，即现金和财产物资（如原材料、库存商品、固定资产等）的账存数和实存数应核对相符，银壁行存款日记账应与银行的对账单核对相符，各种应收、应付款明细账余额应经常向有章关债务债权单位查询，核对相符。登7.什么是结账？结账前要做哪些准备工作？｜茧答：结账是会计期末对账簿记录所作的结束工作，也就是把一定时间内所发生的｜需经济业务在全部登记人账的基础上，计算出全部账簿记录的本期发生额和期末余额，11369 第六章登记账簿以便根据账簿记录，编制会计报表。结账时，首先要查明本期所发生的经济业务是否已经全部人账，属于本期的应计收入和应计成本、费用是否都已调整人账，进而计算出当期的产品成本和财务成果，结出全部账户的本期发生额及余额并试算平衡，从而为编制会计报表提供正确、完整的账簿资料。8.账簿中为什么要设“账簿启用和交接表”？有什么作用？答：账簿是各单位的重要经济档案，为了保证账簿记录的严肃性、合法性、完整性，明确记账责任，在账簿启用时，应首先填写己设计在各类账簿中的“账簿启用及交接表”。9.账簿更换有什么规定？答：一般说来，总账、日记账和大多数的明细账应每年更换新账，但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于品种、规格和往来单位较多，更换新账重抄一遍工作量太大，也可以跨年度使用。各种备查簿也可连续使用。六、核算题习题6-1｛目的］练习三栏式日记账的登记。［资料］1.柳树工厂4月1日“库存现金”账户期初余额为4800元，“银行存款”账户期初余额为250000元。2.该工厂4月份发生的现金、银行存款收付业务见第五章习题5-2资料。［要求］1.根据资料1开设现金日记账和银行存款日记账，登记期初余额。2.根据第五章习题52填制的收款凭证、付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账，结出每日余额，并进行月度结账。库存现金日记账××年凭证摘要对应账户收入付出结余月日种类编号4期初余额48002现付1现金解行银行存款1800300011现付2王霞暂借差旅费其他应收款2000100014现付3购办公用品管理费用20080022现收收回多余暂借款其他应收款16096028银付3提现银行存款1500246029现付4报销职工医药费应付职工薪酬1680780本期发生额及余额1660568078011470 银行存款日记账××年凭证结算凭证摘要对应科目收入付出结余月日种类编号种类编号4期初余额略略250()()()2现付现金解行库存现金18002518005银付缴上月增值税应交税费38002480008银付2偿还前欠货款应付账款7020017780020银收向银行借款短期借款5000022780026银收2收到前欠货款应收账款2340025120028银付3提现库存现金1500249700本期发生额及余额7520075500249700注：过账后需在据以记账的记账凭证上标注过账符号，并在记账处签名。习题6-2［目的］练习登记总分类账和各种明细分类账。［资料］（一）黄杨工厂20××年11月30日总分类账户余额如下：账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金2800短期借款120000银行存款186000应付账款42000应收账款43000，应交税费5000其他应收款1()400累计折旧24()()()原材料74000实收资本400000库存商品87000盈余公积4200生产成本36200本年利润170000固定资产325800合计765200合计765200（二）黄杨工厂20××年11月30日有关明细账户余额如下：1.“原材料”明细账余额：甲材料5000千克@10.0050000元乙材料3000千克@8.0024000元第ii-计74000元自F主、•2.“应收账款”明细账余额：章榆树工厂43000元（借余）登A口>-.计430007C记账3.“生产成本－.－－A产品”明细账余额：梅直接材料25000元11571 直接人工抗2()（）元制造费用3（）（）｛）元合计362（）（）元4.“应付账款”明细账余额：榕树工厂3()（）（）（）元（货余）水杉‘工厂12（）（）｛）元（货余）合计42（）（）（）元（三）黄杨工厂20××年12月份发生如下经济业务：1.1日向榕树工厂购入甲材料3000干克，＠HJ.00，计30000元，增值税进项税额51（）（）元，材料已验收入库，搜其实际采购成本人账，款项尚未支付。2.3日以现金购买行政管理部门办公用品120元，已领用。3.4日仓库发出甲、乙两种材料，由以下各部门领用：用途甲材料乙材料合计1.生产A产品4000KG@10.00计￥4000022υOKG@8.00计￥17600576002.生产管理部门1500KG@10.00计￥15000150003.行政管理部门600KG@8.00计￥48004800合计5500KG@lO.00计￥550002800KG@8.00计￥22400774004.6日收到榆树工厂还来前欠账款40000元，存入银行。5.8日从银行提取现金80000元，备发职工工资。6.8日以现金发放职工工资80000元。7.10日以银行存款归还前欠水杉工厂账款6000元。8.11日销售给榆树工厂A产品3000件，＠58.00，计174000元，增值税销项税额29580元，款未收。9.12日企业生产管理人员王洁报销差旅费700元，交回暂借款余额300元。10.15日向水杉工厂购入乙材料2000千克，＠8.00，计16000元，增值税进项税额2720元，材料已验收入库，按实际采购成本人账，款项尚未支付。11.15日以银行存款支付未交所得税4000元。12.18日以银行存款支付上月所欠榕树工厂账款30000元。13.20日以银行存款支付银行手续费160元。壁14.22日销售给榆树工厂A产品2000件，＠58.00，计116000元，增值税销章项税额19720元，款未收。登记账梅15.25日以银行存款归还短期借款80000元。16.28日以银行存款支付本月电费7500元。17.29日收到榆树工厂付来本月11日所欠账款，存入银行。．18.30日以银行存款支付广告费3700元。11672 19.31日分配结转本月份职工工资80（）（）（）元，其中：A产品生产工人工资32000元，生产管理部门人员工资12000元，行政管理部门人员工资36（）（）（）元。20.31日分配本月应付电费7500元，其中生产部门应负担5（）（）（）元；行政管理部门应负担2500元。21.31日本月提取固定资产折旧9880元，其中：生产管理部门应负坦3840元，行政管理部门应负担6040元。22.31日结转本月制造费用（黄杨工厂只生产A产品）。23.31日本月A产品全部完工，并已验收入库，按实际成本转账。24.31日结转本月销售产品的生产成本，＠38.00。25.31日按产品销售收入的5%计提应交消费税。26.31日将本月有关损益类账户余额结转“本年利润”账户。27.31日按本月利润总额的25%计算应交所得税，并将“所得税费用”账户余额结转“本年利润”账户（列出算式）。28.31日按本年度税后利润的10%计提盈余公积；将本年度税后利润的50%作为应付给投资者的利润。［要求］1.根据资料1开设总分类账户（三栏式），并登记期初余额。2.开设“原材料”（数量金额式），“应收账款”（三栏式）、“生产成本”（多栏式）和“应付账款”（平行式）明细分类账户，并根据资料（二）登记期初余额。3.根据资料（三）编制会计分录。4.根据会计分录登记总分类账户和明细分类账户，并结出余额（暂不结账）。笨案E司1.借：在途物资一一甲材料30000应交税费一一应交增值税（进项税额）5100贷：应付账款一一榕树工厂35100借：原材料一一甲材料30000贷：在途物资一一甲材料300002.借：管理费用120贷：库存现金120给mL3.借：生产成本一－A产品57600八韭早制造费用15000管理费用4800登记账帮贷：原材料一一甲材料55000一一乙材料224004.借：银行存款4000011773 贷：应收账款一一榆树工厂400005.借：库存现金80000贷：银行存款800006.借：应付职工薪酬一一工资80000贷：库存现金800007.借：应付账款一一水杉工厂6000货：银行存款60008.借：应收账款一一榆树工厂203580贷：主营业务收入174000应交税费一一－应交增值税（销项税额）295809.借：库存现金300制造费用700贷：其他应收款一一王洁100010.借：在途物资一一乙材料16000应交税费一一应交增值税（进项税额）2720贷：应付账款一一水杉工厂18720借：原材料一一甲材料16000贷：在途物资一一乙材料1600011.借：应交税费一一应交所得税4000贷：银行存款400012.借：应付账款一一榕树工厂30000贷：银行存款3000013.借：财务费用160贷：银行存款16014.借：应收账款一一榆树工厂135720贷：主营业务收入116000应交税费一一应交增值税（销项税额）1972015.借：短期借款80000贷：银行存款8000016.借：应付账款一一供电部门7500贷：银行存款7500第17.借：银行存款203580p、章贷：应收账款一－榆树工厂203580费18.借：销售费用3700记贷：银行存款3700梅账19.借：生产成本一一A产品32000制造费用1200011874 管理费用36()()()贷：应付职工薪酬－一工资80()()()20.借：制造费用5()()()管理费用2500贷：应付账款一－供电部｜、丁750021.借：制造费用3840管理费用6040贷：累计折旧988022.借：生产成本一－A产品36540贷：制造费用3654023.借：库存商品一－A产品162340贷：生产成本一－A产品16234024.借：主营业务成本（5000×38)190()()()贷：库存商品一－A产品190()()()25.借：营业税金及附加（5000×58×5%)14500贷：应交税费一一应交消费税1450026.借：主营业务收入2υ（）（）（）｛）贷：本年利润290()()()借：本年利润257820贷：主营业务成本190000营业税金及附加14500销售费用3700管理费用49460财务费用16027.本月利润总额二290000-257820=32180（元）应交所得税＝32180×25%=8045（元）借：所得税费用8045贷：应交税费一一应交所得税8045借：本年利润8045贷：所得税费用804528.年度净利润＝170000+(32180-8045)=194135（元）给白币、亢奋平盈余公积二194135×10%=19413.50（元）应付股利＝194135×50%=97067.50（元）登记账簿借：利润分配一一提取法定盈余公积19413.50一一应付股和j97067.50贷：盈余公积19413.50应付股利’97067.5011975 第六章登记账簿总分类账账户名称：库存现金××年凭证摘要借方贷方归证余额月曰种类编号12期初借280032略120f土日I:26808580000借826808680000借2680129300借2980本期发生额及余额8030080120借2980账户名称：银行存款××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号IX12期初借18600064略40000借226000t气580000借1460001076000借14000015114000借136000181230000借1060002013160f昔10584025153700借10214028167500946402917203580借298220301880000借218220本期发生额及余额243580211360借218220账户名称：应收账款××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号IX12期初借4300064略40000借3000118203580借2065802214135720借3423003017203580借138720本期发生额及余额339300243580借13872012076 账户名称：其他应收款××年凭证摘要借方货方余额月日种类编号F气（12期初1土曰I:10400129略1()()()｛业曰9400本期发生额及余额1()()(}！拉曰9400账户名称：原材料××年凭证摘要借方货为「余额月日种类编号IX12期初7-1-()(}()略30()(){)104()()()4377－＋仆仆2(i{)()()15101(,()()(l-1-2(itlO本期发生额及余额-I-Ci()()(I77-l-1Ill-1-2(,()()账户名称：在途物资××年凭证摘要借}JL~h开f余额月日种类编号12略30()(}()_)()()()()平一一（）151016(}()()16()()()平一一｛）一一本期发生额及余额46{)(}()46(}()(}平一－（）－一账户名称：库存商品××年凭证摘要借方货方性￥余额月日种类编号12略1"土曰I:870003123162340借2493403124190000借59340本期发生额及余额162340190000f盐曰59340账户名称：固定资产第六章登记账簿××年凭证摘要借方贷方只余额月日种类编号1231期初借32580012177 第六章登记账簿账户名称：累计折旧××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号l乒￥12略贷2400031219880贷33880本期发生额及余额9880贷33880账户名称：生产成本××年凭证摘要借方贷方余额月日手中类编号x12略借362004357600借93800311932000借125800312236540借1623403123162340平-0一本期发生额及余额126140162340平一0一账户名称：制造费用××年凭证摘要借方贷方少证余额月日种类编号123略15000｛＇韭日f:1500049700借15700121912000借2770031205000借3270031213840借36540312236540平一0一本期发生额及余额3654036540平一0一账户名称：短期借款××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号12略贷120000301880000贷40000本期发生额及余额80000贷4000012278 账户名称：应付账款××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号l乒证12略贷4200035100贷77100776000贷71100101018720贷89820121230000贷5982016167500贷5232020207500贷59820本期发生额及余额4350061320贷59820账户名称：应付职工薪酬××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号x1286略80000贷80000311980000平一。一本期发生额及余额8000080000贷一0一账户名称：应付股利××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号少证123129略97067.50贷97067.50本期发生额及余额97067.50贷97067.50账户名称：应交税费××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号只12期初贷500014略5100借10015829580贷2948015102720贷26760第六章登记账梅22114000贷22760311419720贷424802514500贷56980278045贷65025本期发生额及余额1182071845贷6502512379 第六章登记账簿账户名称：实收资本××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号IX12期初贷400000账户名称：盈余公积××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号IY.12期初贷42003128略19413.50贷23613.50本期发生额及余额19413.50贷23613.50账户名称：本年利润××年凭证摘要借方贷方乒j余额月日种类编号12期初贷1700003126略257820290()()()贷20218031278045贷194135本期发生额及余额265865290000贷194135账户名称：利润分配××年凭证y.摘要借方贷方余额月日种类编号123128略116481借116481本期发生额及余额116481借116481账户名称：主营业务收入××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号只12118略174000贷1740002214116000贷2900003126290000平-0•本期发生额及余额290000290000平一0一12480 账户名称：主营业务成本××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号IY.123124略19000019000026190000平一0本期发生额及余额190000190000平一。一账户名称：营业税金及附加××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号l乒7123125略14500145002614500平一0一本期发生额及余额1450014500平-0一账户名称：销售费用××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号IY.122515略3700借370031263700平一。一本期发生额及余额37003700平-0一账户名称：管理费用××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号乒71232略120120434800借4920311936000借40920202500借43420216040｛＇士曰I:.494602649460平一0一本期发生额及余额4946049460平-0一第六章登记账锵账户名称：财务费用××年凭证摘要借方贷方余额月，日种类编号IX122013略160借1603126160平-0一本期发生额及余额160160平一0一12581 第六章登记账梅账户名称：所得税费用××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号IX123127略80458045平一0一本期发生额及余额80458045平一0一原材料明细账类别：名称和规格：甲材料计量单位：千克仓库：××年凭证收入发出结存摘要号数月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额12期初50001050000略3000103000080001080000435500105500025001025000发生额及余额300030000550055000250025000原材料明细账类别：名称和规格：乙材料计量单位：千克仓库：××年凭证收入发出t”主....存摘要号数月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额12期初300082400043略280082240020081600151020008160002200817600发生额及余额200016000280022400220017600应收账款明细账账户名称：榆树工厂××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号只12期初借4300064略40000借3000118203580借2065802214135720借3423003017203580借138720本期发生额及余额339300243580借13872012682 应付账款明细分类账借方贷方行转户名××年××年次凭证凭证销摘要金额摘要金额号数号数月日月日榕树工厂121812偿还欠款3000012期初30000v27.k杉工厂12107偿还欠款600012期初120003榕树工厂121购甲材料351004水杉工厂121510购乙材料187205供电部门122816支付电费75001231分配电费7500v生产成本明细账账户名称：A产品××年凭证成本项目摘要合计号数月日直接材料直接人工制造费用12期初25000820030003620043略576005760031193200032000223654036540生产费用合计82600402003954016234023产品完工人库ls26ooJJ4o200JJ39540jit62340j余额-0一一0一-0一一。一习题6-3［目的］练习错账更正的方法。｛资料｝白杨工厂于月底结账前检查本月账簿记录及有关凭证，发现有下列错账：1.5日，向马鞍山公司购人的甲材料3600元验收入库，按实际成本转账。原分录如下，并已登记人账。借：原材料一一甲材料36000贷：在途物资一一甲材料360002.11日，以现金报销购办公用品款470元，办公用品已由车间管理部门领用。第六章登记账搏原分录如下，并已登记人账。借：管理费用470贷：库存现金4703.17日，向萧山工厂购入乙材料4000千克，＠3.30元，增值税进项税额2040元，款项未付。原分录如下，并已登记人账。借：在途物资一一乙材料1200012783 应交税费一一应交增值税（进项税额）2040贷：应付账款一一萧山工厂140404.21日，向银行借人短期借款100000元，存入银行。原分录如下，已登记人账。借：短期借款100000贷：银行存款1000005.28日，领用甲材料20200元投入产品生产，记账凭证无误，但登记总账时误记为22000元，原账簿记录为：账户名称：原材料日期凭证号摘要借方贷方借或贷余额承前页借135246/28。发和｜22000借113246/30。发料13046借100200［要求］根据上述资料，找出记账错误，并用正确的更正方法予以更正。答案1.错误原因：金额多计更正方法：差额冲账法更正分录：借：原材料一一甲材料贷：在途物资一一甲材料2.错误原因：科目用错更正方法：红字冲账法更正分录：借：管理费用回贷：库存现金回借：制造费用470贷：库存现金4703.错误原因：金额少计更正方法：补充登记法更正分录：借：在途物资一一乙材料1200第六章登记账梅应交税费一一应交增值税（进项税额）204贷：应付账款一一萧山工厂14044.错误原因：分录做反更正方法：红字冲账法--－---4nuouOvAUAVA更正分录：借：短期借款A--一---------41nuoununuou贷：银行存款------12884 借：银行存款1()()000贷：短期借款1000005.错误原因：凭证正确，登账笔误更正方法：划线更正法账户名称：原材料账户名称：原材料日期凭证号摘要借方贷方借或贷余额承前页借13524620200115046/28。发料借去会兮0011:3246102000/30。发料借130461oozee习题6-4［目的］练习对账和结账。［资料］1.见习题6-2。2.“主营业务收入”明细账本年度1一、10月份累计发生额为980000元。［要求］1.编制“试算平衡表”，对总分类账户进行试算平衡。2.编制“原材料”账户和“应付账款”账户的“明细分类账户本期发生额及余额表”，与相关总分类账户进行核对。3.年末，对所有总分类账户和明细分类账户进行结账。其中损益类账户需要结计本月发生额，“主营业务收入”账户需要结计本年累计发生额，其余账户均不需要结计发生额。答案试算平衡表单位：黄杨工厂××年12月31日计量单位：元期初余额本期发生额期末余额账户名称第六章登记账簿借方贷方借方贷方借方贷方库存现金280080300801202980银行存款186000243580211360218220应收账款43000339300243580138720其他应收款104001000940012985 第六章登记账簿续表期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方货方原材料74000460007740042600库存商品8700016234019000059340固定资产325800325800累计折旧24000988033880生产成本36200126140162340制造费用3654036540短期借款1200008000040000应付账款42000435006132059820应付职工薪酬8000080000应付股幸lj97067.5097067.50应交税费5000118207184565025实收资本400000400000盈余公积420019413.5023613.50本年利润170000265865290000194135利润分配116481116481主营业务收入290000290000主营业务成本190000190000营业税金及附加1450014500销售费用37003700管理费用4946049460财务费用160160所得税费用80458045合计76520076520021877312187731913541913541原材料明细分类账户本期发生额及余额表明细分类期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方甲材料50000300005500025000乙材料24000160002240017600合计7400046000774004260013086 应付账款明细分类账户本期发生额及余额表期初余额本期发生额期末余额明细分类账户名称借方贷方借方贷方借方贷方榕树工厂30000300007j(杉工厂1200060006000榕树工厂3510035100水杉工厂1872018720供电部门75007500合计42000435006132059820第六章登记账锵13187 第七章财产清查88 6.实物的清查盘点方法，通常有实地盘点法和技术推算盘点法两种。7.现金的清查盘点采用实地盘点方法；而银行存款的清查盘点则采用账项核对方法。8.银行存款的清查主要是将本单位银行存款日记账与银行对账单账面余额进行核对，以查明账实是否相符的清查方法。二、单项选择题1.A2.A3.C4.D5.B6.A7.B8.A9.B10.B11.C12.D三、多项选择题1.ABCDE2.AE3.BCD4.ABDE5.ABCDE6.AD7.ABCD8.BD9.ABE10.ADE11.ABDE12.AC四、判断改错题1.×改错：造成账实不符的原因除了登账错误，还包括自然、人为原因导致的实物盈亏。2.×改错：永续盘存制是对企业各项财产物资的增减变动，平时既登记增加数，又登记减少数，并随时结出账面结存数额。3.v"4.×改错：盘点实物时，发现账存数大于实存数，即为盘亏。5.v"6.×改错：未达账项主要在企业与银行之间发生，企业与其他企业之间也会发生未达账项，如往来账项。7.×改错：如果账证、账账、账表完全相符，仍有必要进行财产清查，核实账实是否相符。8.×改错：“待处理财产损溢”账户，借方登记发生的盘亏数额和盘盈报批后的核销数额；贷方登记发生的盘盈数额和盘亏报批后的核销数额。9.×改错：未达账项就是一方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证没有人账的款项。第l0.×改错：对银行存款的清查，应采取银行存款日记账与开户银行对账单核对季账目的方法进行。财11、／芒12.×改错：银行存款清查时编制的银行存款余额调节表不能作为编制记账且凭证和调整账簿记录的依据。13989 五、连线题用直线标出下列各项财产盈亏经批准记人有关账户的情况：1.原材料、库存商品计量不准损失～二二二二～～A“管理费用”账户借方2.原材料、库存商品盘盈收益二二二二二二二二B.“管理费用”账户贷方3.原材料、库存商品的非常损失二二二二二.,.，，、二二一一~二二二．“营业外支出”账户借方．固定资产盘亏净损失一一一一一←5.固定资产盘盈净收益一一一一一一一一一一一D.“以前年度损益调整”账户贷方六、筒答题1.造成企业账实不符的原因主要有哪些？答：造成企业账实不符的原因主要有以下几点：(1）因实物收发手续不严，造成品种、数量、规格或质量上的差错；(2）因制度不严或工作人员的疏忽，造成漏记、错记或计算上的错误；(3）因实物保管、运输和销售过程中发生的自然损耗或自然溢余；(4）因管理不善或工作人员过失而导致财产物资的腐烂变质或毁损；(5）因贪污盗窃、营私舞弊、非法侵占等违法行为而造成实物资产数量的短缺；(6）因未达账项而引起的银行存款、往来账项的账实数额不符。2.什么是实地盘存制和永续盘存制？试述永续盘存制和实地盘存制的优缺点和适用性。答：永续盘存制是指对企业的各项财产物资，根据会计凭证逐日逐笔地在账簿中登记其收入和发出数额，并随时结出账面结存数额的一种盘存制度。永续盘存制的优缺点和适用性在于：(1)优点：可以及时反映和掌握财产物资收入、发出和结存的数量和金额，有利于加强对财产的监督、控制和管理；(2）缺点：登记财产物资明细分类账簿的工作量较大，耗用的人力、物力较多。(3）适用范围：这种盘存制度手续比较严密，有利于加强财产管理，为大多数企业所采用。实地盘存制是指对企业的各项财产物资，平时在账簿：中只登记收入数额，不登记发出数额，期末通过实物盘点来确定其结存数额，并倒挤出本期发出数额的一种盘存制度。~实地盘存制的优缺点和适用性在于：章(1）优点：简便易行，平时对各项财产物资的发出和结存数量不作明细记录，大大财简化了明细核算工作。~I(2）缺点：不能随时反映财产物资收入、发出和结存动态状况；由于以存计耗，倒查｜挤出的本期发出数额中可能包含了各种损耗、差错损失和短缺等。(3）适用范围：这种盘存制度适用于鲜活、易变质、腐烂的农副产品盘存。14090 3.什么是财产清查？为什么要进行财产清查？答：财产清查，就是通过对现金、原材料－、固定资产等财产物资的实地盘点和对银行存款、应收、应付等往来账项的核对查询，来确定其在一定时日的实际结存数与账面结存数是否相符的一种专门的会计核算方法。财产清查既是会计核算的一种专门方法，又是单位内部实施会计应制和会计监督的－~中活动。运用财产清查的方法予以查核会计核算资料，有以下作用：（l）可以确保账实相符，保证会计核算资料，真实可靠，为正确编制财务会计报告奠定基础；（2）可以充分挖掘财产物资的潜力，提高其利用率和使用效果；（3）可以强化物资管理，促进企业健全规章制度，保护财产的安全与完整。4.财产清查的种类有哪些？答：财产清查的种类一般有以下几种：（l）按清查的对象和范围不同，分为全面清查和局部清查；（2）按清查的时间不同，分为定期清查和不定期清查。5.什么是未达账项？为什么会产生未达账项？未达账项有哪几种？分别举例说明。答：未达账项是指企业与银行之间对于同一项经济业务，因结算凭证传递时间的差别而发生的一方已取得结算凭证，并已登记人账而另一方由于尚未取得结算凭证，尚未人账的款项。产生未达账项的主要原因是由于企业与银行之间、企业与企业之间，对于同一项经济业务，因结算凭证传递时间的差别而发生的一方已取得结算凭证，并已登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证，尚未人账。未达账项有以下四种情形：第一种，企业已记收款而银行未记收款的账项。例如，企业销售库存商品收到转账支票，送存银行后即可根据银行返回的“进账单”回单联登记银行存款的增加，而银行则要收妥后再记增加。如果此时对账，就会出现企业已收，银行未收的款项。第二种，企业已记付款而银行未记付款的账项。例如，企业签发转账支票支付购料款，企业可根据支票、购货发票及收和｜单等凭证登记银行存款的减少，而持票人尚未到银行办理转账手续，银行尚未付款记减少。如果此时对账，就会出现企业已付、银行未付的款项。第三种，银行已记收款而企业未记收款的账项。例如，外地某企业给本企业汇来款项，银行收到汇款单后登记款项增加，而企业~由于尚未取得银行的收款通知未登记银行存款增加。如果此时对账，就会出现银行章已收、企业未收的款项。财第四种，银行已记付款而企业未记付款的账项。｜主例如，企业委托银行代付的款项（如水电费等），银行在付款后人账登记银行存款｜查减少，而企业尚未接到付款通知未记银行存款减少。如果此时对账，就会出现银行巳14191 付、企业未付的款项。6.如何编制银行存款余额调节表？答：银行存款余额调节表的编制方法是以企业、银行双方调整前的账面余额为基础，各自加（或减）对方己人账而本方尚未人账的未达账项（包括增加额和减少额），计算出双方各自调整后的余额。其编制时的计算公式为：企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收数额一银行已付企业未付数额＝银行对账单余额＋企业已收银行未收数额一企业已付银行未付数额。7.“待处理财产损溢”账户的用途、结构是什么？答：“待处理财产损滋”是一个过渡性的暂记账户，用来核算企业在财产清查过程中发生的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损及其处理。借方登记发生的盘亏数额和盘盈报批后的核销数额；贷方登记发生的盘盈数额和盘亏报批后的核销数额；期末余额在借方，表示尚待批准处理的净损失；期末余额在贷方，表示尚待批准处理的净溢余。但按现行会计制度的规定，根据资产的定义，对待处理财产损溢应及时报批处理，并在期末结账前处理完毕。如果在期末结账前尚未经批准的，应先行处理，并在对外提供的会计报表附注中作出说明。所以，该账户在期末应该没有余额。“待处理财产损溢”账户按溢缺资产的流动性不同，分别设有“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细账。8.如何对财产清查结果进行账务处理？其基本账务处理是怎样的？答：财产清查结果的账务处理需分成两步，报批前调整账簿记录，报批后针对盈亏原因作出相应的处理。关于资产清查结果账务处理的一般规定：(1）发现账外固定资产，按盘盈固定资产的估价记入“固定资产”账户，同时计入“以前年度损益调整”账户；(2）盘亏、毁损固定资产，在报经批准处理前应按盘亏固定资产的原价记入“固定资产”账户，报经批准后将净价记入“营业外支出”账户；(3）自然升溢、收发计量原因形成的流动资产盘盈，转入“管理费用”账户，冲减当期费用；(4）属于定额内自然损耗、收发计量形成的流动资产盘亏，记入“管理费用”账户；由于自然灾害（扣除残料价值、保险公司和过失人的赔偿部分）造成的流动资产盘亏，号记入“营业外支出”账户；章(5）责任事故应由过失人赔偿，记入“其他应收款”。财若是原材料盘亏，根据增值税会计处理的规定，该材料相应的增值税进项税额也主｜应与遭受损失的购进材料、库存商品成本一样，转作待处理财产损失，记入“待处理财查｜产损溢”账户。关于往来款项清查结果账务处理的一般规定：14292 企业在财产清查中查明的确认已经无法收回的应收款项和无法支付的应付款项，经批准后，可采用备抵法转销“坏账准备”，不需通过“待处理财产损溢”账户核算。关于现金清查结果账务处理的一般规定：若为出纳员责任记人其他应收款；无法查明原因记入营业外支出。其基本账务处理为：(1）盘盈流动资产的账务处理①发现时借：原材料库存商品贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢②审批后借：待处理财产损溢－一待处理流动资产损溢贷：管理费用（原材料、库存商品等流动资产）(2）盘盈固定资产直接按估价计入“以前年度损益调整”账户，不通过“待处理财产损溢”账户。借：固定资产贷：以前年度损益调整(3）盘亏资产的账务处理①发现时借：待处理财产损溢一一待处理流动（固定）资产损溢累计折旧并贷：原材料库存商品固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额转出）川②审批后借：营业外支出（固定资产盘亏或资产毁损）管理费用（原材料、库存商品等流动资产）其他应收款（过失人或保险赔款）贷：待处理财产损溢一－待处理流动（固定）资产损溢其中：长表示盘亏固定资产时用第七章财产清查问表示盘亏原材料时用七、核算与计算题习题7-1［目的］练习编制银行存款余额调节表。14393 第七章财产清查［资料］海盈企业2009年6月30日银行存款日记账的余额为56000元，银行转来的对账单的余额为48000元。经逐笔核对，发现有如下未达账项：(I）接到甲公司汇来购货款10000元，银行已收款人账，企业尚未人账。(2）银行为企业支付电费8000元，银行己付款人账，企业尚未人账。(3）销售产品货款28000元，企业已收款人账，银行尚未入账。(4）企业购材料开出转账支票18000元，企业已付款人账，银行尚未人账。［要求｝根据上述资料，编制银行存款余额调节表。答案银行存款余额调节表2009年6月30日项目金额项目金额银行存款日记账余额56000银行对账单余额48000加：银行已收企业未收款项10000力日：企业已收银行未收款项28000减：银行已付企业未付款项8000减：企业已付银行未付款项18000调节后余额58000调节后余额58000习题7-2［目的］练习银行存款的清查。［资料］海达公司2009年6月份银行存款日记账及银行对账单如下：银行存款日记账2009年摘要收入付出结余月日6上月结存4940065购货款（转支＃7008)250046900611销货款（托收承付）3500so400617销货款（转支＃9601)460055000628销货款（托收承付）210057100630代扣借款利息（委托收款）120055900630支付货款（转支＃7009)20005390014494 银行对账单户名：海达公司2009年摘要借方货方余额月日6上月结存49400611转支＃7008（购货款）25004690061.3托收承付（销货款）350050400618转支＃9601（销货款）460055000630委托收款（代扣借款利息）120053800630委托收款（支付水电费）90052900630银行存款计息单125054150｛要求］1.假设银行对账单和银行存款日记账内的发生额经与原始凭证核对正确无误，要求将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，检查存在哪些未达账项。2.对存在的未达账项编制银行存款余额调节表。3.海达公司月末实际可用的银行存款数额为多少？答案1.银行存款日记账与银行对账单经逐笔核对，发现存在下列未达账项：6月28日，销货款（托收承付）2100元，属于“企业已收银行未收”的款项。6月30日，支付货款（转支＃7009)2000元，属于“企业已付银行未付”的款项。6月30日，委托收款（支付水电费）900元，属于“银行已付企业未付”的款项。6月30日，银行存款计息单1250元，属：：.f“银行已收企业未收”的款项。2.编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表2009年6月30日项目金额项目金额企业日记账账面余额53900银行对胀单余额54150加：银行巳收企业未收款项1250加：企业已收银行未收款项2100第七章减：银行已付企业未付款项900减：企业已付银行未付款项2000调节后余额54250调节后余额54250财产清查3.海达公司月末实际可用的银行存款数额为54250元。习题7-3［目的］练习财产物资清查的核算。14595 第七章财产清查｛资料］海虹公司在2009年7月财产清查中发现下列经济业务：1.甲材料盘盈10千克，＠10.00。经查系仓库收发过程中的差错，冲减当期费用。2.乙材料账面余额19000元，盘点实存17000元。经查因失火所致毁损，由保险公司赔偿l000元，其余作为“营业外支出”处理（假定该企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%）。3.库存商品盘亏30件，＠10.000经查，200元由于管理不善所造成，经批准作“管理费用”处理；100元由于保管员李四失职造成，责成赔偿，记入“其他应收款”。4.盘亏机床一台，原价20000元，账面已提折旧14200元。经批准，作“营业外支出”处理。5.发现账外机器一台，估价5600元。［要求］1.根据上述经济业务，编制审批前及报请批准处理后的会计分录。2.列示“待处理财产损溢”账户的具体内容。答案1.根据上述经济业务，编制审批前及报请批准处理后的会计分录。题号摘要会计分录借：原材料一一甲材料10011发现盘盈甲材料贷：待处理财产损槛一一－1寺处理流动资产损溢100借：待处理财产损懂一一－待处理流动资产损溢10012转销盘盈的甲材料贷：管理费用100借：待处理财产损溢－一－待处理流动资产损溢23402-1发生盘亏乙材料贷：原材料一一乙材料2000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）340借：其他应收款一一××保险公司l0002-2转销盘亏的乙材料营业外交出1340贷：待处理财产损谧一一待处理流动资产损溢2340借：待处理财产损植一一待处理流动资产损溢3003-1发现盘亏库存商品贷：库存商品300借：管理费用2003-2转销盘亏的库存商品其他应收款一一李四100贷：待处理财产损溢一一－待处理流动资产损溢300借：待处理财产损溢－一一待处理固定资产损溢58004-1发现盘亏机床累计折旧14200贷：固定资产一一机床2000014696 续表题号摘要会计分录借：营业外支出58004-2转销盘亏的机床贷：待处理财产损握一一待处理固定资产损槛5800借：固定资产一一机器56005发现盘盈机器贷：以前年度损益调整56002.歹Jj示“待处理财产损溢”账户的具体内容。待处理财产损溢1-21001-11002-123402-223403-13003-23004.:.158004-25800发生额8540发生额8540余额一。一第七章财产清查14797 第八章财务会计报告98 7.×改错：利润净额是指利润总额减去企业应交的所得税后的余额。8.×改错：资产负债表中“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。9.×改错：我国《企业会计制度》规定的利润表的格式为多步式结构。五、连线题用直线连接下列报表的分类：一一一一一一－A静态报表l资产负债表〈之二一一一一←～～～二二－=--B.动态报表2.未lj润表→一一一一←－τ〉〈三二～-------c..月报表3.现金流量表－－－－D.年报表六、简答题1.什么是财务会计报告？财务会计报告包括哪些内容？答：财务会计报告是指企业向有关各方面及国家有关部门提供的财务状况、经营成果及现金流量情况的书面文件。它包括财务报表、财务报表附注和其他应当在财务报表中披露的相关信息和资料等内容。2.什么是财务报表？它有哪些作用？答：财务报表是以货币为计量单位，根据日常会计核算资料定期编制的，总括反映企业在某一特定曰期的财务状况以及某一会计期间的经营成果、现金流量情况的书面报告，是财务会计报告的主要组成部分。财务报表的作用表现在以下几个方面：(l）财务会计报告为企业内部的经营管理者进行日常经营管理提供依据。(2）财务会计报告为现时和潜在的投资者作出投资决策提供依据。(3）财务会计报告为债权人和银行观察企业的资金运转情况和判断偿债能力提供（衣据。(4）财务会计报告为财政、工商、税务、审计等部门实施检查、监督管理提供依据。3.财务报表的编制要求有哪些？答：财务报表的编制要求主要有：数字真实；说明清楚；内容完整；报送及时。4.财务报表的种类有哪些？它们之间的关系是怎样的？更答：财务报表的种类主要有：章(l）按照所反映的经济内容不同，可分为资产负债表、利润表、现金流量表、所有财务会计报告者ibn1又益变动表四类(2）按照报送对象不同，可分为对外和对内财务报表两类。(3）按照编制时间不同，分为年度和中期财务报表两类。另外，财务报表还可按编制主体不同分为个别和合并财务报表两类；按照编制单位不同分为单位和汇总报表两类。15699 各种类的财务报表之间的关系可用下表表示：财务报表名称资金运动表现编报期报送对象资产负债表－静态月:J:R对外利润表动态月报对外现金流量表动态年报对外应交增值税明细表动态月报对外所有者权益变动表动态年报对外主营业务收支明细表动态年报对内5.资产负债表编制的依据是什么？应怎样编制？答：资产负债表编制的理论依据是：资产＝负债＋所有者权益。其中各项目的“期末数”栏内的数字，可以根据有关账户（总账或明细账）的期末余额填列。资产负债表的具体编制方法是：(1）大多数项目是根据总账的期末余额直接填列。如“交易性金融资产”、“应收票据”、“应付职工薪酬”等。(2）有些项目是根据总账的期末余额合计填列。①“货币资金，，项目，需要根据“库存现金”、“银行存款账的期末余额的合计数填列；②“存货”项目，需要根据“原材料”、“在途物资”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”等总账的期末余额的合计数填列；③“未分配利润”项目，需要视不同情况而定。若在平时填表，应将“本年利润”总账的期末贷方余额减去“利润分自己”总账的借方发生额，有未弥补的亏损在本项目内以“一”号填列；若在年末填表，因年末“本年利润”科目已结转入“利润分配”，应直接根据“利润分配”总账的期末贷方余额填列，借方余额以“一”号填列；④“固定资产净值”项目，即为“固定资产”数额减去“累计折旧”数额后的净额。(3）有些项目是根据总账或所属明细账的期末余额分析填列。①根据有关总账所属明细账的期末余额分析填列。如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”、“预收账款”总账所属相关明细账的期末借方余额合计数填列；“应付账款”项目，需要根据“应付账款”、“预付账款”总账所属相关明细账的期末贷方余额第八合计数填列。章②根据总账和明细账余额分析填列。如“长期借款”项目需要根据“长期借款”总财务会计报告账期末余额，扣除该总账所属明细账中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。“长期股权投资”项目，需要根据“长期股权投资”总账期末余额，扣除该总账所属的明细账中反映的将于一年内到期的长期股权投资部分分析计算填列。6.利润表由哪些内容组成？应怎样编制？答：利润表的结构，是按照收入、费用和利润及其所包括的项目之间的内在关系，157100 以一定的格式排序的多步式结构。该表项目根据利润构成的主次分段，分为营业收入、营业利润、利润总额、净利润和每股收益五个部分。经过每一步骤的计算，分别形成一项利润指标，以供使用者分析使用。第一步，计算营业利润。营业利润＝营业收入一营业成本一营业税费一销售费用一管理费用一财务费用＋投资净收益第二步，计算利润总额（或亏损总额）。利润总额＝营业利润＋营业外收入一营业外支出第二步，计算净利润（或净亏损）。净利润二利润总额一所得税费用7.简述利润表中净利润的具体计算。答：利润表中净利润的具体计算公式为：营业收入一营业成本一营业税费一管理费用一财务费用一销售费用＋投资净收益＋营业外收入一营业外支出一所得税费用t、核算与计算题习题8-1［目的｝练习资产负债表中有关项目的计算。［资料］海华公司20××年7月末有关总账及明细账资料如下（单位：元）：明细账期末余额科目总账期末余额借方贷方库存现金5000(1昔）银行存款6000（借）原材料45000（借）库存商品50000（借）第八章应收胀款25000（借）300005000预收账款5000（贷）10006000财务会计报告本年利润20000（贷）利润分配15000（借）［要求］计算资产负债表中有关项目填列的金额。158101 笨案F司(l)货币资金＝5000+6000=11000（元）(2）存货＝45000+50000=95000（元）(3）应收账款二30000+1000=31000（元）(4）预收账款＝5000+6000=11000（元）(5）未分配利润＝20000一15000=5000（元）习题8-2［目的｝练习利润表中有关利润项目的计算。｛资料］海光公司20××年7月有关损益类账户的资料如下（单位：元）：科目金额科日金额主营业务收人800000管理费用11()()()()主营业务成本500000财务费用20000营业税金及附加30000营业外收入40000销售费用40000营业外支出76000［要求］根据以上资料列式计算该公司的营业利润、利润总额和净利润（所得税税率为25%）。笨案E司(1）营业利润＝营业收入一营业成本一营业税费一销售费用一管理费用一财务费用＋投资净收益=800000-500000-30000-40000一110000-20000二100000（元）(2）利润总额＝营业利润＋营业收入一营业外支出=100000+40000-76000=64000（元）第八(3）净利润＝利润总额一所得税费用章=64000-16000=48000（元）财习题8-3务会计报［目的］练习编制资产负债表。［资料］海星公司20××年7月末各账户期末余额如下：告159102 会计科目余额表20××年7月31日明细借方贷方借方贷方总账科目总账科目明细科目科目余额余额余额余额库存现金1000短期借款15000银行存款32000应付账款10000交易性金融资产1()000A公司15000应收账款23000B公司5000甲公司27700预收账款4300乙公司4700丙公司4300预付账款5000其他应付款1800C公司5000代扣款1800其他应收款2300应付职工薪酬3200存出保2300应交税费1()600证金原材料10300长期借款10000生产成本2700实收资本105000库存商品25000本年利润64000长期股权投资12000盈余公积5000固定资产70000利润分配43000累计折旧17400无形资产10000［要求］根据上述资料编制20××年7月31日资产负债表。笨案E司资产负债表编制单位：海星公司20××年7月31日单位：元资产行次期末余额年初余额负债及所有者权益行次期末余额年初余额流动资产：流动负债：第八章货币资金133000短期借款1915000交易性金融资产2lO000应付账款2015000应收账款327700略预收账款219000略财务会计报告预付账款410000其他应付款221800其他应收款52300应付职工薪酬233200存货638000应交税费2510600160103 续表资产行次期末余额年初余额负债及所有者权益行次期末余额年初余额应付股利26流动资产合计8121000流动负债合计2854600非流动负债：非流动资产长期借款2910000非流动负债合计3010000负债合计’3l64600~期股权投资912000所有者权益：略略实收资本32105()()()固定资产1352600资本公积33盈余公积345000来分配利润3521000无形资产1510(){)()所有者权益合计36131000负债与所有者权益资产总计1819560037195600总计补充资料：1.己贴现的商业承兑汇票元；2.融资租入固定资产原价元。习题8-4［目的｝练习利润表的编制。｛资料］海帆公司20××年4月30日结账前损益类各账户的有关资料如下：损益类账户发生额会计科目借方发生额累计数贷方发生额累计数主营业务收人J35000主营业务成本75()()()营业税金及附加6700第八章销售费用1700管理费用12600财务会计报告财务费用3000营业外收入6400营业外支出2400所得税费用10000｛要求｝根据上述资料编制20××年4月份的利润表。161104 案笨E习利润表编制单位：海帆公司20××年4月单位：元I页目行次本年累计金额本月金额一、营业收入1135()()()减：营业成本275000营业税费36700销售费用41700略管理费用512600财务费用63000加：投资收益7二、营业利润（亏损以“”号i真列）836000加：营业外收入96400减：营业外支出lO2400一、利润总额（亏损以“一”号填列）1140000减：所得税费用1210000五、净利润（亏损以“一”号填列）1330000第八章财务会计报告162105 第九章会计处理程序106 四、判断改错题1.×改错：各种会计处理程序的根本区别在于登记账簿的依据不同。工v3.×改错：记账凭证会计处理程序是最基本的会计处理程序，一般适用于规模较小、经济业务量较少的单位。4.×改错：科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定，每隔1日、3日、5日或1句汇总编制一次。5.×改错：编制成的科目汇总表，可以起到试算平衡作用，但不能反映账户之间．的对应关系。6.×改错：会计凭证必须经过审核，方可作为登记账簿的依据。五、连线题请划线并用箭头标明记账凭证会计处理程序。现金日记账银行存款日记账财务会计报告总分类账明细分类账六、筒答题1.什么是会计处理程序？其基本模式是怎样的？答：会计处理程序又称账务处理程序，它是由账簿组织、记账程序和记账方法三者有机结合起来的账务体系。其中，账簿组织是会计处理程序的核心，主要是指设置的凭证和账簿的种类、格式以及各种账簿之间的相互关系。记账程序是根据填制审核的会计凭证登记各种账簿，根据账簿记录编制会计报表的工作程序。具体地说，会计处理程序是指从审核原始凭证、填制记账凭证开始，到登记日记账、明细分类账和总分类账，再到编制财务报表的全过程组织程序和方法。第九章其基本模式是：原始凭证记账凭证会计处理程序对经济业务记录相计算初步确认过程过程168107 2.会计处理程序主要哪几种？答：我国各单位采用的会计处理程序因其登记总账的依据和方法不同，主要有以下四种：记账凭证会计处理程序；科目汇总表会计处理程序；汇总记账凭证会计处理程序；多栏式日记账会计处理程序。其中，记账凭证会计处理程序是一种最基本的会计处理程序，其他几种会计处理程序都是由此基础上逐步发展变化而成的。3.试说明选用合理的、适用的会计处理程序的意义。答：设计会计处理程序是会计制度设计的一项重要内容。合理的会计处理程序，对于科学组织会计核算工作，提高会计核算质量，保证会计信息真实、完整，充分发挥会计在经济管理中的作用，都具有十分重要的意义。(1）有利于科学地组织本单位的会计核算工作，具有保证会计数据的整个处理过程有条不紊地进行，保证会计记录正确、及时、完整的重要作用；(2）可以减少不必要的核算环节和手续，迅速编制财务报表，提高会计核算工作的效率；(3）可以保证迅速形成财务信息，提高会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确的财务资料。4.试说明记账凭证会计处理程序的基本内容、优缺点及适用范围。答：记账凭证会计处理程序的基本内容以下列操作流程表示：现金曰记账银行存款曰记账财务会计报告，而L一总分类账:@⑥明细分类账④一一一’表示填制凭证、过账和编表,.___＿..表示账账核对图中：①根据原始凭证填制记账凭证；②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；第九章③根据记账凭证直接逐笔登记总分类账；④根据记账凭证及所附的原始凭证，登记有关明细分类账；会计处理程序⑤定期将现金日记账、银行存款日记账余额和各种明细分类账余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额相核对；⑥期末，根据总分类账与有关明细分类账的记录编制财务会计报告。记账凭证会计处理的优点：记账层次清楚，核算程序比较简单，易于理解和掌握，并且在账簿中能比较详细地反映经济业务的来龙去脉，直观地反映会计处理的全过169108 程，便于查账。记账凭证会计处理的缺点：由于登记总账是根据记账凭证逐笔登记的，倘若企业规模大，经济业务量多，势必造成登记总账的工作量大。记账凭证会计处理的适用范围：一般适用于规模较小、经济业务量较少的单位。5.试说明科目汇总表会计处理程序的基本内容、优缺点及适用范围。答：科目汇总表会计处理程序的基本内容以下歹lj操作流程表示：现金日i己账银行存款曰i己账l⑥财务会计报告IKlL一科目汇总表l⑤l⑥明细分类账⑤一一＋表示填制凭证、过账和编表＋－表示账账核对图中：①根据原始凭证记账凭证；②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账；③根据记账凭证定期编制科目汇总表；④根据科目汇总表汇总登记总分类账；⑤根据记账凭证及所附原始凭证逐笔登记各种明细分类账；⑥定期将现金日记账、银行存款日记账余额以及各种明细分类账余额合计数分别与总分类账户余额核对相符；⑦期末，根据总分类账末日有关明细分类账的记录编制财务会计报告。科目汇总表会计处理程序的优点：（1）根据科目汇总表登记总账，大大减轻了登记总分类账的工作量；（2）科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用，及时发现记账过程中的差错，可以保证会计核算资料的质量。科目汇总表会计处理程序的缺点：由于和I·回汇总表本身只反映各科目的借、贷方发生额，无法表明账户之间的对应关系，因而不便于对企业的经济活动进行分析和第九章检查。科目汇总表会计处理程序的适用范围：适用于规模较大、经济业务量较多的大中型企业。会计处理程序6.什么是科目汇总表？如何编制科目汇总表？答：科目汇总表是指不考虑账户的对应关系，定期将全部记账凭证涉及的每一账户的借方、贷方发生额予以分类汇总，据以登记总分类账的一览表。科目汇总表的编制方法：(1）将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目按总分类账上会计科目的先后170109 顺序，填列在“科目汇总表”的左方。(2）根据汇总期内所有记账凭证，采用“两次归类汇总法”进行编制。第一次先将全部记账凭证按每一借方科目汇总，填入科目汇总表中各科目的借方发生额；第二次再把全部记账凭证按每一贷方科目汇总，填人科目汇总表中各科目的贷方发生额。对于现金和银行存款账户的借方和贷方发生额，也可以根据现金日记账和银行存款日记账的收支数填列。(3）进行发生额的试算平衡。在分别汇总了全部科目的借贷方发生额后，加计本期发生额合计数。当全部科目的借方发生额合计等于贷方发生额合计时，表明科曰汇总表编制无误，进而表明其所依据的记账凭证基本正确。七、核算与计算题习题9-1［目的］练习记账凭证会计处理程序。［资料］海岩公司20××年7月有关资料如下：（一）7月1日总分类账户与明细分类账户的期初余额资料如下表所示。金额（元）负债及金额（元）资产所有者权益总分类账明细分类账总分类账明细分类账库存现金2000短期借款67000应付账款90000银行存款89000一一联诚公司79000会计处理程序一一瑞安公司11000应收账款55000一一运申公司34000应交税费33600一一津安公司21000一一应交所得税原材料1(}600实收资本170000第九生产成本35(}(}(}章库存商品49000固定资产120000负债及所有者权益资产总计360600360600总计（二）7月份发生下列经济业务：1.1日向银行借人半年期的借款20000元，存入银行。171110 2.2日用银行存款归还前欠联诚公司的材料款79000元。3.5日从银行提取现金1500元，以备零用。4.10日向佳化公司购人A材料8000元，增值税进项税额1360元，款项以银行存款支付。5.15日收到运申公司前欠的货款21000元，存入银行。6.18日向佳化公司购人的A材料己验收入库，按其实际采购成本转账。7.21日生产车间领用A材料5000元，用于甲产品生产。8.25日以银行存款偿还前欠瑞安公司货款1000元。9.26日购入新机器一台，价值5000元，款项以银行存款支付。10.27日出售给运申公司甲产品30000元，增值税销项税额5100元，款项尚未支付。11.28日甲产品100件完工人库，计28000元。12.31日以银行存款缴纳企业所得税5000元。｛要求］1.开设总分类账户，并将月初余额登记入各有关账户中。2.根据7月份发生的业务，分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，并登记各有关账户（为简化起见，有关凭证填人以下会计分录簿中）。3.月终结出各账户的本期发生额与期末余额。4.编制试算平衡表。笨案E司会计分录簿（代记账凭证）20××年凭证借方贷方摘要号数月日账户名称金额账户名称金额71银收1借人短期借款银行存款20000短期借款20()()()应付账款72银付1归还材料款79000银行存款79!)()()一一联i成公司7~银付2提现库存现金1500银行存款1500第九章在途物资~A材料8000710银付3购人材料应交税费一－银行存款9360应交增值税（进项）1360会计处理程序应收账款715银收2收回应收款银行存款2100021000－一一运申公司718转账1材料验收入库原材料一－A材料8000在途物资一－A材料8000721转账2生产领用材料生产成本－一甲产品5000原材料一一－A材料5()()()应付账款725银付4偿还欠款1000银行存款1()()()一一瑞安公司1又2111 续表20××年借方贷方凭证摘要月日号数账户名称金额账户名称金额726银付5购买机器固定资产5000银行存款5000主营业务收入30000销售产品，应收账款727转账335100应交税费一一货款暂欠一一运申公司应交增值税（销项）5100728转账4完工产品入库库存商品－一一甲产品28000生产成本一一甲产品28()()()应交税费一一731银付6缴纳税金5000银行存款5000应交所得税现金日记账20××年凭证摘要对方账户收入支出结余月日号数期初余额2(){)()75银付2提现银行存款15003500731本期发生额及期末余额15003500银行存款日记账20××年凭证摘要对方账户收入支出结余月日号数期初余额8900071银收1借人短期借款短期借款2000010900072银付1归还材料款应付账款790003000075银付2提现库存现金150028500710银付3购人材料在途物资800020500应交税费136019140715银收2收回应收款应收账款2100040140725银付4偿还欠款应付账款100039140726银付5购买设备固定资产500034140731银付6缴纳税金应交税费500029140731本期发生额及期末余额4100010086029140第九章账户名称：库存现金20××年会计处理程序凭证摘要借方贷方借／贷余额月日号数期相J余额借200075银付2提现1500借3500731本期发生额及期末余额1500f才曰±3500173112 第九章账户名称：银行存款20××年凭证摘要借方贷方借／贷余额月日号数期初余额借890007l银收1借人短期借款20000借10900072银付1归还材料款79000借3000075银付2提现l500借28500710银付3购人材料9360借19140715银收2收回应收款21000f昔40140725银付4偿还欠款1000借39140726银付5购买设备5000｛昔34140731银付6缴纳税金5000借29140731本期发生额及期末余额41000100860借29140账户名称：应收账款20××年凭证摘要借方货方借／贷余额号数月日期初余额55000715银收2收回应收款21000借34000727转账3销售产品，货款暂欠351()()止们t曰I:69100731本期发生额及期末余额3510021(}()(}借69100账户名称：在途物资20××年凭证摘要借方贷方借／贷余额月日号数710银｛寸3购入A材料8000借8000718转账1A材料验收入库8000。731本期发生额及期末余额80008000平。账户名称：原材料20××年凭证摘要借方贷方借／贷余额月日号数会计处理程序期初余额借10600718转账1材料验收人库8000借18600721转账2生产领用材料5000借13600731本期发生额及期末余额80005000借13600174113 账户名称：库存商品20××年凭证摘要借方贷方借／贷余额月日号数期初余额借49000728转账4完工产品人库28000借77000731本期发生额及期末余额28000｛士曰I:77000账户名称：固定资产20××年凭证摘要借方贷方借／贷余额月日号数期初余额借120000726银付5购买设备5000借125000731本期发生额及期末余额5000借125000账户名称：生产成本20××年凭证摘要借方贷方借／贷余额月日号数期初余额1.±曰I:35000721转账2生产领用材料5000借40000728转账4完工产品人库28000借12000731本期发生额及期末余额500028000｛土曰I:12000账户名称：短期借款20××年凭证情要借方贷方借／贷余额月日号数期初余额贷6700071银收1借人短期借款20000贷87000731本期发生额及期末余额20000贷87000账户名称：应付账款20××年凭证第九摘要借方贷方借／贷余额月日号数章期初余额贷90000会计处理程序72银付2归还材料款79000贷11000725银付4偿还欠款1000贷10000731本期发生额及期末余额80000贷10000175114 账户名称：应交税费20××年凭证摘要借方贷方借／贷余额月日号数期初余额贷33600710银付3购入材料1360贷32240727转账3销售产品，货款暂欠5100贷37340731银付6缴纳税金5000贷32340731本期发生额及期末余额63605100贷32340账户名称：实收资本20××年凭证摘要借方贷方借／贷余额月日号数期初余额贷170000账户名称：主营业务收入20××年凭证摘要借方贷方借／贷余额月日号数727转账3销售产品，货款暂欠30000贷30()()()731本期发生额及期末余额30000贷30()()()试算平衡表单位：海岩公司20××年7月31日计量单位：元期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方库存现金200015003500银行存款890004100010086029140应收账款55000351002100069100在途物资80008000原材料106008000500013600库存商品490002800077000第九章固定资产1200005000125000生产成本3500050002800012000短期借款670002000087000会计处理程序应付账款90000800010000应交税费336006360510032340实收资本170000170000主营业务收入3000030000止ci"计360600360600217960217960329340329340176115 习题9-2［目的］练习科目汇总表会计处理程序。［资料］同习题9-1。［要求］1.根据习题9-1编制的记账凭证，编制科目汇总表。2.将科目汇总表本期发生额借方、贷方金额合计数，与习题9-1总分类账户本期发生额及余额的试算平衡表中的本期发生额借方、贷方数字核对相符。笨案在司科目汇总表20××年7月1日至31日编号：×本期发生额会计科目借方贷方库存现金1500银行存款410001()()860应收账款3510021000在途物资80008000原材料8()()()5000库存商品28000固定资产5000生产成本500028000短期借款20000应付账款8000应交税费63605100实收资本主营业务收入30000合计217960217960复核：××制表：××第九章会计处理程序177116 第十章会计假设和会计信息的质量要求117 币计量四个方面的内容。会计主体假设的作用：会计主休假设是首要的会计假设，它限定了会计工作的空间范围，明确了会计人员站在谁的立场上，以多大的空间范围作用自己的经济活动内容，为谁核算，核算谁的业务，从而正确反映特定单位的财务状况、经营成果及现金流量等情况。持续经营假设的作用：在商品经济条件下，会计核算方法和原则只有建立在持续经营的前提下，企业的资产才能够按实际成本（历史成本）计价和折旧，费用能够定期进行分配，所承担的债务责任能够如期履行，所有者权益和经营成果得以顺利确认等。它是会计核算保持相对稳定，企业的经济活动得以恰当地记载和呈报，以及会计信息确保相对准确的基本条件。会计分期假设的作用：为了将企业连续不断的生产经营活动及时分期结算账目和编制财务会计报告，定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，按会计计量、报告的要求划分会计期间，从而产生本期与非本期的区别，形成收入和费用配比、权责发生制、划分收益性支出与资本性支出等会计原则。货币计量假设的作用：对会计主体复杂的经济活动中所发生的各种劳动占用和劳动耗费用统一的货币计量和记录，可以使企业的生产经营活动统一地表现为货币运动，能全面地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。并在以货币为计量单位的基础上，还必须假设币值不变或基本不变。2.试述会计假设的必要性。答：会计核算的目的是通过对经济活动的记录、计量来提供会计信息。但经济活动环境变化不定，为了顺利开展会计工作，必须对其所处的时间、空间环境、计量手段等，根据客观的正常情况和发展趋势作出合乎情理的推断或人为规定。3.会计期间是如何划分的？答：在会计工作中，会计期间均按公历制日期确定。通常分为年度、半年度、季度和月第十章度。其中，年度为最主要的会计期间，自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。在一个会计年度内，半年度、季度和月度也可作为一种会计期间，称之为会计中期。4.试述会计假设条件之间存在的关系？会计假设和会计信息的质量要求答：会计核算的基本假设，虽然是主观确定的，但完全是出于客观的需要。它们之间相互依存、相互补充。其中，会计主体明确了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确定了会计核算的时间长度，而货币计量为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；若没有货币计量，就不会有现代会计。5.会计核算信息应符合哪些质量要求？答：根据国家财政部公布的企业会计准则（2006）一一基本准则中对会计信息质量要求的规定，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个方面。185118 期中考试综合复习题（样卷）119 一一乙材料72000应交税费一一应交增值税（进项税额）20400贷：应付账款一一爱华工厂140400(2）以存款支付上述材料的运杂费6780元，并按重量比例分摊（列出算式）。分配率＝6780÷(2000十4000)=1.13甲材料’：2000×1.13=2260（元）乙材料：4000×1.13=4520（元）借：在途物资一一甲材料2260一一乙材料4520贷：银行存款6780(3）甲、乙材料验收入库，按实际成本转账。借：原材料一一甲材料50260一一乙材料76520贷：在途物资一一甲材料50260一一乙材料765202.生产过程的核算（每题2.5分，登账3分，共18分）(1）本月仓库发出的材料按用途汇总如下：甲材料（元）乙材料（元）合计（元）生产A产品领用26.000300029000生产B产品领用50002700032000生产管理部门领用19001900行政管理部门领用4()()()4000合计329003400066900借：生产成本一－A产品29000一－B产品32000制造费用1900管理费用4000期中考试综合复习题贷：原材料一一甲材料32900一一乙材料34000(2）分配本月职工工资275000元。其中：生产A产品工人工资82000元生产B产品工人工资118000元SW生产管理人员工资15000元驰2行政管理人员工资60000元借：生产成本一－A产品82000187120 一－B产品118000制造费用-15000管理费用60000贷：应付职工薪酬275000(3）分配本月水电费38500元。其中：A产品负担11480元B产品负担16520元生产管理部门负担2100元行政管理部门负担8400元借：生产成本一－A产品11480一－B产品16520制造费用2100管理费用8400贷：应付账款一一水电供应部门38500(4）计提固定资产折旧3200元，其中生产管理部门负担2000元，行政管理部门负担1200元。借：制造费用2000管理费用1200贷：累计折旧3200(5）将本月制造费用21000元结转生产成本（按生产工人工资比例分配，列出算式）。21000/(82000+118000)::;:0.105A产品：82000×0.105::;:8610（元）B产品：118000×0.105::;:12390（元）借：生产成本一－A产品8610一－B产品12390贷：制造费用21000(6）本月A产品已全部完工，结转A产品完工产品的成本，并登记A产品生产成期中考试综合复习题（样卷）本明细账。借：库存商品一－A产品254390贷：生产成本一－A产品254390“生产成本一－A产品”明细账××年成本项目凭证摘要合计月日号数直接材料直接工资制造费用略期初余额1200002500800123300l领用材料2900029000188121 续表××年成本项目凭证摘要合计月日号数直接材料直接工资制造费用2生产工人工资82000820003水电费11480114804分配制造费用86108610生产费用合计160480845009410254390结转完工产品成本160480845009410254390期末余额一。一一0一一0一一。一3.销售过程的核算（每题2.5分，共10分）(1）出售A产品5000件，＠10.00;B产品6000件，＠15.00。增值税税率17%，款项尚未收到。借：应收账款163800贷：主营业务收入140000应交税费一一应交增值税（销项税额）23800(2）以现金支付产品广告费1000元。借：销售费用1000贷：库存现金1000(3）结转本月已销产品成本，其中A产品50000件，＠6.OO;B产品40000件，@11.00。借：主营业务成本740000贷：库存商品一－A产品300000一－B产品440000(4）按照5%税率，计算已销A产品50000元应纳的消费税。借：营业税金及附加2500贷：应交税费一一应交消费税25004.其他业务的核算（每题2.5分，共12.5分）期中考试综合复习题（样卷）(1）以银行存款购入商标权一项，计100000元。借：无形资产100000贷：银行存款100000(2）用存款支付本季度银行借款利息1850元，本季度已预提借款利息1800元。借：财务费用50应付利息1800贷：银行存款1850(3）国家投资80000元，存入银行。189122 借：银行存款80000贷：实收资本80000(4）没收逾期未退的包装物押金936元。借：其他应付款一一包装物押金936贷：其他业务收入800应交税费一一应交增值税（销项税额）136(5）购人不需安装设备一套，计买价50000元，增值税8500元，运杂费1300元，以银行存款支付，验收使用。借：固定资产51300应交税费一一应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款59800s.财务成果的核算（第1-2题每题3分，3-4每题2.5分，共11分）(1）月末结转各损益类账户，各损益类账户的本期发生额如下：账户名称借方发生额（元）贷方发生额（元）主营业务成本42500营业税金及附加2000销售费用2200管理费用12500财务费用3000营业外支出800主营业务收入’90000营业外收入2000借：主营业务收入90000营业外收入2000贷：本年利润92000期中考试综合复习题借：本年利润63000贷：主营业务成本42500营业税金及附加2000销售费用2200管理费用12500财务费用3000A梓卷营业外支出800V(2）按利润总额的25%计算并结转本月应交所得税额（没有所得税调整事项）。借：所得税费用7250190123 贷：应交税费一一应交所得税7250借：本年利润7250贷：所得税费用7250(3）按税后利润的10%提取盈余公积。借：利润分配一一提取法定盈余公积2175贷：盈余公积2175(4）计提应分配给投资者利润5000元。借：利润分配一一应付股利5000贷：应付股利5000六、计算及填表（本题5分）计算填列表中括号中的金额：期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方银行存款(109700)210507060060150应收账款21100(750)180020050原材料(58000)3000500056000固定资产150000(10000)160000应付账款(86600)160007000(77600)实收资本25220036000(2400)218600合计(338800)(338800)(86800)(86800)(296200)(296200)期中考试综合复习题（样卷）191124 期末考试综合复习题（样卷）125 一一乙材料124800应交税费一一应交增值税（进项税额）38624贷：应付账款一一求精工厂265824(2）以银行存款支付上述材料的运杂费8484元，并按重量比例分摊（列出算式）。分配率＝8484÷(3200+5200)=1.0l甲材料：3200×1.01=3232（元）乙材料：5200×l.01=5252（元）借：在途物资一一甲材料3232一一乙材料5252贷：银行存款8484(3）甲、乙材料验收入库，按实际成本转账。借：原材料一一甲材料105632一一一乙材料130052贷：在途物资一一甲材料105632一一乙材料1300522.生产过程的核算（第（6）小题3分，其他每题2.5分，共15.5分）(1)本月仓库发出的材料按用途汇总如下：甲材料（元）乙材料（元）合计（元）生产A产品领用5800044400102400生产B产品领用460003260078600生产管理部门领用1650016500行政管理部门领用50005000合计12050082000202500借：生产成本一－A产品102400一－B产品78600制造费用16500期末考试综合复习题（样卷）管理费用5000贷：原材料一一甲材料120500一一乙材料82000(2）分配本月职工工资452000元。其中：生产A产品工人工资:t08000元生产B产品工人工资192000元生产管理人员工资64000元行政管理人员工资88000元193126 借：生产成本一－A产品108000一－B产品192000制造费用64000管理费用88000贷：应付职工薪酬一一工资452000(3）分配本月电费63280元。其中：A产品负担15120元B产品负担26880元生产管理部门负担8960元行政管理部门负担12320元借：生产成本一－A产品15120一－B产品26880制造费用8960管理费用12320贷：应付账款一一供电部门63280(4）计提固定资产折旧26800元，其中生产管理部门负担12300元，行政管理部门负担14500元。借：制造费用12300管理费用14500贷：累计折旧26800(5）将本月制造费用99600元结转生产成本（按生产工人工资比例分配，列出算式）。分自己率＝99600÷(10800+192000)=0.332A产品：108000×0.332=35856（元）B产品：192000×0.332=63744（元）借：生产成本一－A产品35856"一一B产品63744期末考试综合复习题（样卷）贷：制造费用99600(6）本月B产品已全部完工，登记“生产成本一－B产品”丁字账（“生产成本－一－B产品”期初余额为20300元），编制结转B产品完工产品的成本会计分录。借：库存商品一－B产品381524贷：生产成本一－B产品381524194127 生一；产一旧成－本－0→可产一MA吁期初①78600②192000③26880⑤‘63744发生额381524发生额381524余额一O一3.销售过程的核算（每题2.5分，共10分）(1）销售A产品7000件，＠14.00,B产品4000件，＠7.50。增值税税率17%，款项尚未收到。借：应收账款149760贷：主营业务收入128000应交税费一一应交增值税（销项税额）21760(2）用转账支票支付广告费3500元。借：销售费用3500贷：银行存款3500(3）结转本月已销产品成本，其中A产品35000件，＠9.80;B产品42000件，@5.00。借：主营业务成本553()()()贷：库存商品一－A产品343000一一－B产品210000(4）按照5%税率，计提己销A产品490000元的应交消费税。借：营业税金及附加24500贷：应交税费一一应交消费税245004.其他业务的核算（每题4分，共8分）(l）盘盈设备一台，估计价值2400元；盘亏甲材料200公斤，＠5.00，计l000元，适用增值税率17%，办理转账。期末考试综合复习题（样卷）借：固定资产2400贷：以前年度损益调整2400借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢l170贷：原材料一一甲材料l000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）170(2）经批准，盘亏的甲材料40%由责任人赔偿，60%作企业管理费用支出。借：其他应收款一一责任人（l170×40%)468管理费用（1170×60%)702195128 贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢11705.财务成果的核算［第（1）、第（2）题每题3分，第3题2分，共8分］(1）月末结转各损益类账户，各损益类账户的本期发生额如下：账户名称借方发生额（元）贷方发生额（元）主营业务成本70500营业税金及附加6500销售费用13200管理费用18500财务费用6300营业外支出2000主营业务收入129000营业外收入12000借：主营业务收入129000营业外收入12000贷：本年利润141000借：本年利润117000贷：主营业务成本70500营业税金及附加6500销售费用13200管理费用18500财务费用6300营业外支出2000(2）按利润总额（没有所得税调整事项）的25%计算并结转本月应交所得税额（列出算式）。期末考试综合复习题（样卷）利润总额＝141000-117000=24000（元）所得税＝24000×25%=6000（元）借：所得税费用6000贷：应交税费一一应交所得税6000借：本年利润6000贷：所得税费用6000(3）按税后利润的10%提取盈余公积（列出算式）。净利润＝24000-6000=18000（元）提取盈余公积＝18000×10%=1800（元）196129 借：利润分配一一提取法定盈余公积1800贷：盈余公积1800六、更正错账（本题5分）采用恰当的方法更正下列错账。1.领用A材料3600元用于甲产品的生产，结账之前记账凭证和账户记录如下：生产成本一一甲产品原材料一－A材料6300I2700I借：生产成本一一甲产品6300贷：原材料一－A材料6300更正：（作出会计分录并登记账户）借：生产成本一一甲产品2700贷：原材料一－A材料27002.以现金购买办公用品870元，已被厂长办公室领用，结账之前记账凭证和账户记录如下：7；；下了7：~借：管理费用780贷：库存现金780更正：（作出会计分录并登记账户）借：管理费用90贷：库存现金90t、计算及填表（本题10分）期末考试综合复习题（样卷）（一）三亚公司20××年3月31日银行存款日记账余额为34200元，开户银行对账单的余额为35600元，经逐笔核对后，发现未达账项如下：1.收到转账支票6000元，企业人账，银行尚未人账。2.以转账支票购买办公用品900元，企业人账，银行尚未入账。3.收到应收销货款7200元，银行人账，企业尚未入账。4.本月银行借款利息700元，银行人账，企业尚未入账。要求编制银行存款余额调节表（本题7分）。197130 银行存款余额调节表20××年3月31日I员目金额I员目金额企业银行存款日记账余额34200银行对账单余额35600加：银行己收企业未收款项7200加：企业已收银行未收款项6000减：银行已忖企业未付款项700减：企业已付银行未付款项900调节后余额40700调节后余额40700（二）将下列利润表的空缺金额填列完整，形成完整的利润表。（本题3分）利润表编制单位：××××年×月单位：元I页目行次本年累计金额本月金额一、营业收入650000减：营业成本2(250000)营业税费365000销售费用423000管理费用567000财务费用621560加：投资收益7略26560二、营业利润（亏损以“－”号填列）8250000加：营业外收入94800减：营业外支出108600一、利润总额（亏损以“－”号填列）11(246200)减：所得税费用（税率25%)12(81246)五、净利润（亏损以“－”号填列）13(164954)期末考试综合复习题（样卷、＿，198131 综合实训题132 3.生产成本明细账：A产品11200元其中：直接材料5900元；直接人工2500元；制造费用2800元B产品9800元其中：直接材料5500元；直接人工1800元；制造费用2500元合计21000元4.应付账款明细账：眼麟工厂31000元安琪公司25000元合计56000元5.利润分配明细账：利润分配一一未分配利润28000元（三）丹桂工厂20××年12月份发生会计事项如下：1.1日接受国家追加投资250000元，其中全新设备一台计50000元，其余款项存入银行。2.2日向职麟工厂购入甲材料8000千克，＠8.00，计64000元，增值税10880元，材料己验收入库，按其实际采购成本人账，款项尚未支付。3.3日收到佛手公司还来前欠账款24000元，存入银行。4.4日仓库发出甲、乙两种材料，由以下各部门领用：用途甲材料乙材料合计生产B产品2800千克＠8.00计22400元1500千克＠13.85计20775元43175元生产管理部门300千克＠13.85计4155元4155元行政管理部门200千克＠13.85计2770元2770元合计2800千克＠8.00计22400元2000千克＠13.85计27700元50100元5.6日以银行存款支付应交税金5000元。6.7日以现金购买办公用品600元，其中行政管理部门领用400元，车间管理部门领用200元。7.8日以银行存款归还前欠棋麟工厂账款31000元。8.10日向银行提取现金180000元，备发工资。9.10日以现金发放职工工资180000元。赛10.10日销售给佛手公司B产品3000件，＠68.00，计204000元，增值税额丢34680元，款项尚未收到。,tt11.11日车间管理人员，夏一预支差旅费1200元，以现金支付。综E』12.13日向安琪公司购入乙材料2000千克，＠13.85，计27700元，增值税额口实4709元，材料已验收入库，按实际采购成本人账，款项尚未支付。#||题13.14日收到吉祥工厂还来前欠账款18000元，存入银行。14.15日以银行存款支付上月所欠安琪公司账款25000元。200133 15.15日以银行存款支付银行手续费200元。16.16日销售给吉祥工厂A产品2000件，＠47.00，计94000元，增值税15980元，货款尚未收到。17.17日仓库发出甲、乙两种材料，由以下各部门领用：用途甲材料乙材料合计1.生产A产品4500千克＠8.00计36000元1200千克＠13.85计16620元52620元2.生产B产品2600千克＠8.00计20800元1700千克＠13.85计23545元44345元3.生产管理部门500千克＠13.85计6925元6925元4行政管理部门300千克＠13.85计4155元4155元合计7100千克＠8.00计56800元3700千克＠13.85计51245元108045元18.18日以现金支付罚款247元。19.19日车间管理人员夏一出差回来，报销差旅费l500元，补给其垫付款300元，结预支借款。20.21日收到吉祥工厂付来欠款109980元，佛手公司付来欠款238680元，均已存入银行。21.22日向棋麟工厂购入甲材料2000千克＠7.80，计15600元；乙材料3000千克＠13.65，计40950元，增值税额9613.50元，款项尚未支付。22.24日以现金支付上述甲、乙材料的运费1000元（按材料重量比例分摊）。上述甲、乙材料已验收人库，按其实际采购成本转账。23.26日盘亏甲材料50千克，＠8.00，原因待查。24.28日以银行存款支付广告费11080元。25.29日购人不需安装设备一套，计买价7800元，增值税额1326元，以银行存款支付，另以现金支付运杂费320元。26.30日以银行存款支付本季度银行借款利息3200元，本季度已预提2000元。27.30日销售给吉祥工厂A产品2200件，＠47.00，计103400元，增值税额17578元，货款尚未收到。28.31日以银行存款归还短期借款100000元。乒气29.31日以现金支付捐赠支出1000元。基础30.31日经查甲材料盘亏系仓库收发过程中的差错，经批准作管理费用处理。E』Z革31.31日分配结转本月份职工工资180000元，其中：A产品生产工人工资t刊（）町，B产品生产工人工资川町，生产管理部门人员工资150町，行政管去理部门人员工资47000元。实训II32.收到银行转来罚款收入6000元。题33.31日分配结转本月应付电费9500元，其中：A产品应负担4080元，B产201134 品应负担3420元，生产管理部门应负担1000元，行政管理部门应负担1000元。34.31日本月提取固定资产折旧15100元，其中：生产管理部门应负担6620元，行政管理部门应负担8480元。35.31日结转本月份制造费用，按A、B两种产品生产工人工资比例分摊．记人产品生产成本。36.31日本月投产的A产品全部完工，并已验收入库，按实际成本转账（B产品尚未完工）。37.31日结转本月已销售A、B产品的生产成本，A产品，＠32.00,B产品，@46.OOo38.31日按本月B产品销售收入的5%计提消费税。39.31日将本月损益类账户余额结转“本年利润”账户。40.31日按本月利润总额的25%计算应交所得税，并将“所得税费用”账户余额结转“本年利润”账户。41.31日接本年度税后利润的10%计提盈余公积。42.31日将本年度的税后利润的40%作为应付给投资者的利润。43.31日年终，将“本年来lj润”账户余额结转“利润分配一一未分配利润”账户。将“利润分配一一提取盈余公积”和“利润分配一一应付股示iJ”明细账户的借方余额结转“利润分配一一未分配利润”账户。二、要求（一）根据资料（一）开设总分类账户（三栏式），并登记期初余额。（二）开设“原材料”（数量金额式）、“应收账款”（三栏式）、“应付账款”（平行式）和“生产成本”（多栏式）明细分类账。（三）根据资料（三）编制记账凭证。（四）根据记账凭证编制“科目汇总表”(1日－10日编一张，11日－20日编一张，21日－31日第21-38笔会计事项编一张，第39-43笔会计事项编一张，共四张，编号从科汇45号起）。（五）根据所编制的记账凭证登记有关明细分类账户，根据科目汇总表登记总分类账户，并结出期末余额。主（六）编制试算平衡表试算平衡；编制原材料明细分类账户本期发生额及余额表，理并与相关总账核对相符。Z革计（七）根据总账及有关明细账余额及发生额编制“资产负债表”及“手1Ji闰表”。飞J护，咱－E』口实illl题202135 答案会计分录用纸（代记账凭证）凭证序号日期摘要会计科目及子细目过账借方金额贷方金额号数略银行存款200000固定资产50000实收资本一一国家投资250000222在途物资一一甲材料64000应交税费一一应交增值税（进项税额）10880应付账款一－棋麟v"748803原材料一一甲材料v"64000在途物资－一甲材料64000334银行存款24000应收账款一－f1弗手、J24000445生产成本一－B产品、／43175制造费用4155管理费用2770原材料－一一甲材料、、／22400←一乙材料/27700566应交税费5000银行存款5000677制造费用200管理费用400库存现金600788应付账款一一脚麟、J31000银行存款310008109库存现金180000《基础会计银行存款18000091010应付职工薪酬180000库存现金180000》综合实训题101011应收账款一一佛手、、／238680主营业务收入204000应交税费一一应交增值税（销项税额）34680203136 《基础会计》综合实训题续表凭证序号日期摘要会计科目及子细目过账借方金额贷方金额号数111112其他应收款一一夏一1200库存现金1200121:".313在途物资一一乙材料27700应交税费一一应交增值税（进项税额）4709应付账款一一一安琪v3240914原材料一一乙材料，、＼／27700在途物资一一乙材料27700131415银行存款18000..v应收账款一一吉祥18000141516应付账款一一安琪/25000银行存款25000151517财务费用200银行存款200161618应收账款一一吉祥v109980主营业务收入94000应交税费应交增值税（销项税额）15980171719生产成本一一－A、＼／52620一－Bv44345制造费用6925管理费用4155原材料一一甲材料56800一一乙材料51245181820营业外支出247库存现金247191921制造费用1500库存现金300其他应收款一一夏一1200202122银行存款348660应收账款一一吉祥、v109980一一佛手v238680212223在途物资一一甲材料15600一一－乙材料40950.204137 续表凭证序号日期摘要会计科目及子细目过账借方金额贷方金额号数应交税费一一－应交增值税（进项税额）9613.50应付账款一一棋麟v66163.50222424在途物资一一甲材料400一一乙材料600库存现金10002425原材料一一甲材料v16000一一乙材料、、J41550在途物资一一甲材料16000一一乙材料41550232626待处理财产损溢一一流动资产468原材料一一甲材料，、＼／400应交税费一一增值税（进项税额转出）68242827销售费用11080银行存款11080252928固定资产8120应交税费一一应交增值税（进项税额）1326银行存款9126库存现金320263029财务费用1200应付利息2000银行存款3200273030?应收账款一一吉祥/120978主营业务收入103400应交税费一一应交增值税（销项税额）17578283131短期借款100000《基础会计》综合实银行存款100000293132营业外支出1000库存现金1000303133管理费用468待处理财产损溢一一流动资产468训题313134生产成本一－A产品v48000B产品、v70000205138 《基》综合实训题础会计续表凭证序号日期摘要会计科目及子细目过账借方金额贷方金额号数制造费用15000管理费用47000应付职工薪酬180000323135银行存款6000营业外收入6000333136生产成本一－A产品/4080一－B产品、／3420制造费用1000管理费用1000应付账款一→共电部门v9500343137制造费用6620管理费用8480累计折旧1510035313835400÷118000=0.3A产品：48000×0.3=14400（元）B产品：70000×0.3=21000（元）生产成本一－A产品v14400一－B产品v21000制造费用35400363139库存商品一－A产品130300生产成本一－A产品v130300373140主营业务成本272400库存商品一－A产品（32×4200)134400一－B产品（46×3000)138000383141营业税金及附加（204000×5%)10200应交税费一一应交消费税10200393142主营业务收入401400营业外收入6000本年利润4074003143本年利润360600主营业务成本272400营业税金及附加10200206139 续表凭证序号日期摘要会计科目及子细目过账借方金额贷方金额号数销售费用11080管理费用64273财务费用1400营业外支出1247403144407400-360600=46800（元）46800×25%=11700（元）所得税费用11700应交税费一一应交所得税117003145本年利润11700所得税费用11700413146月净利润46800-11700=35100(330000+35100）×10%二36510利润分配一一提取法定盈余公积36510盈余公积一－t:去定盈余公积36510365100×40%=146040（元）423147利润分配一一应付股利146040应付股利146040433148本年利润365100利润分配一一未分配利润3651003149利润分配一一未分配利润182550利润分配一一提取注定盈余公积36510一一应付股利146040科目汇总表××年12月1日至10日科汇第45号本期发生额总账会计科目记账凭证起i乞号数《页数基础会计》综合实训题借方贷方库存现金180000180600银行存款224000216000应收账款23868024000在途物资64000640001-11原材料6400050100固定资产50000生产成本43175207140 》训题《基础会计综合实续表本期发生额总账会计和｜目记账凭证起i乞号数页数借方贷方制造费用（略）4355应付账款3100074880应付职工薪酬180000应交税费1588034680实收资本250000主营业务收入204000管理费用3170合计10982601098260科目汇总表××年12月11日至20日科汇第46号本期发生额总账会计科目记账凭证起i乞号数页数借方贷方库存现金1747银行存款18"00025200应收账款10998018000其他应收款12001200在途物资2770027700原材料27700108045生产成本（略）9696512-21制造费用8425.应付账款2500032409应交税费470915980主营业务收入94000管理费用4155财务费用200营业外支出247合计324281324281科目汇总表××年12月21日至31日科汇第47号总账本期发生额会计科目记账凭证起i乞号数页数借方贷方库存现金2320银行存款354660123406应收账款120978348660在途物资5755057550原材料57550400208141 续表总账本期发生额会计科目记账凭证起i乞号数页数。借方贷方库存商品130300272400固定资产8120累计折旧15100待处理财产损溢468468生产成本160900130300制造费用2262035400短期借款略10000022-41应付账款75663.50应付职工薪酬180000应交税费10939.5027846应付利息2000主营业务收入103400营业外收入6000主营业务成本272400营业税金及附加10200销售费用11080管理费用56948财务费用1200营业外支出1000合计1385633.501385633.50科目汇总表××年12月31日科汇第48号本期发生额屈、账会计科目i己账凭证起i乞号数页数借方贷方应付股利146040应交税费11700盈余公积36510本年利润737400407400利润分配365100547650主营业务收入401400营业外收入6000《基础会计主营业务成本272400营业税金及附加（略）102004249销售费用11080》管理费用64273综合实训题财务费用1400营业外支出1247所得税费用1170011700合计15216001521600209142 《基础会计》综合实训题总分类账账户名称：库存现金××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号l万121期初｛＇士曰l:520010科汇45略180000180600借460020科汇461747f土臼l:285331科汇472320借533本期发生额及余额180000184667借533账户名称：银行存款××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号l乒712期初25400010科汇45略224000216000借26200020科汇461800025200借25480031科汇47354660123406借486054本期发生额及余额596660364606借486054账户名称：应收账款××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号只12期初借4200010科汇45略23868024000f昔25668020丰斗汇461099801800034866031和｜汇47120978348660借120978本期发生额及余额469638390660借120978账户名称：其他应收款××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号乒712期初借1100020科汇46略12001200f昔11000本期发生额及余额12001200借11000210143 账户名称：在途物资××年凭证摘要借方贷方乒j余额月日种类编号1210科汇45略6400064000平一。一20和｜汇462770027700平一。一31和｜汇475755057550平一0一本期发生额及余额149250149250平一。一账户名称：原材料××年凭证y.摘要借方贷方余额月日种类编号12期初借11300010科re45略64000501001土曰I:12690020科汇4627700108045借4655531和↓汇4757550400f=l曰±103705本期发生额及余额149250158545fol曰±103705账户名称：库存商品××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号乒证12期初借16000031科汇47略1303002724001土曰I:17900本期发生额及余额130300272400f过曰才217900账户名称：固定资产××年凭证摘要‘借方贷方余额月日种类编号只12期初借31280010科汇45略50QflO36280031和1-rc478120借370920本期发生额及余额58120370920《基础会计账户名称：累计折旧．××年凭证摘要借方贷方余额》月日种类编号IX综合实训题12期初贷2300031科汇47略15100货38100本期发生额及余额15100贷38100211144 《基础会计》综合实训题账户名称：待处理财产损滥××年凭证摘要借方贷方｜方余额月日手中类编号1231科汇47略468468平一0一本期发生额及余额468468平一0一账户名称：生产成本××年但JL二、U市L摘要借方贷方余额月日种类编号IX12期初借2100010科汇45略43175借6417520科汇4696965借16114031科汇47160900130300借191740本期发生额及余额301040130300借191740账户名称：制造费用××年凭证摘要借方贷方协7余额月日种类编号12lO科汇45略4355借435520科汇468425借1278031科汇472262035400平-0一本期发生额及余额3540035400平-0一账户名称：短期借款××年凭证摘要借方贷方余额日种类编号IX月121期初贷12000031科汇47略100000贷20000本期发生额及余额100000贷20000,账户名称：应付账款××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号rx12期初贷5600010和p[45略3100074880贷9988020科汇462500032409贷10728931科汇4775663.50贷182952.50本期发生额及余额56000182952.50贷182952.50212145 账户名称：应付职工薪酬××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号IY.1210科汇45略180000借18000031科汇47180000平。一本期发生额及余额180000180000平一0一账户名称：应付股利××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号l乒71231科汇48略146040贷146040本期发生额及余额146040贷146040账户名称：应交税费××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号l乒712期初贷500010科汇45略1588034680贷2380020科汇46470915980贷3507131科汇4710939.5027846贷51977.50科汇4811700贷63677.50本期发生额及余额31528.5090206贷63677.50账户名称：应付利息××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号占712期初货200031科汇47略2000平一。一本期发生额及余额2000平一0一账户名称：实收资本《基××年凭证摘要借方贷方余额础月日种类编号IX会计12期初贷355000》综合实10科汇45略250000贷605000本期发生额及余额250000贷605000训题213146 《基》综合实础会计训题账户名称：盈余公平只××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号l乒￥1231科汇48略36510贷36510本期发生额及余额36510贷36510账户名称：本年利润××年凭证摘要借方贷方余额月曰种类编号IX12期初贷33000031和｜，汇48略737400407400平-0一本期发生额及余额737400407400平-0一账户名称：利润分配××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号｜万12期初贷2800031非｜汇48略365100547650贷210550本期发生额及余额365100547650贷210550账户名称：主营业务收人××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号IX1210科汇45204000贷20400020在｜汇46略94000贷29800031和｜汇47103400贷401400和~y[48401400平-0一本期发生额及余额401400401400平-0一账户名称：营业外收入××年凭证摘要借方贷方y.余额月日种类编号1231科汇476000贷6000和｜汇48略6000平。一本期发生额及余额60006000平-0一214147 账户名称：主营业务成本××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号只1231科汇472724001土曰I:272400科汇48略272400平-0本期发生额及余额272400272400平-0账户名称：营业税金及附加××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号只1231科汇47略10200借10200科汇4810200平-0一本期发生额及余额1020010200平一0账户名称：销售费用××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号只1231科汇47略11080f土曰＇缸11080科汇4811080平一0一本期发生额及余额1108011080平一0一账户名称：管理费用××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号IX1210科汇45略3170317020科汇464155借732531科汇475694864273科汇48.64273平一0一本期发生额及余额6427364273平一0一账户名称：财务费用《基××年凭证摘要借方贷方余额础会计月日种类编号IX1220科汇46略200借200》综合实训题31科汇471200借1400科汇481400平一0本期发生额及余额14001400平。215148 《基》综合实础会计训题账户名称：营业外交出××年凭证摘要借方贷方余额月日种类编号｜万1210科汇46略24724720科汇47l000借124731丰斗汇481247平-0本期发生额及余额12471247平一0账户名称：所得税费用××年凭证摘要借方贷方余额月日手中类编号F于1231科汇48略1170011700平-0一本期发生额及余额1170011700平-0一原材料明细账类别：名称和规格：甲材料计量单位：千克仓库：××年凭证摘收入发出结存月日号数要数量单价金额数量单价金额数量单价金额12略7200857600238000864000152008121600452800822400124008992001719710085680053008424002425200081600073008584002627508400725085800010000800009950796007300858000原材料明细账类别：名称和规格：乙材料计量单位：千克仓库：××年凭证摘收人发出结存月日号数要数量单价金额数量单价金额数量单价金额12略400013.855540045200013.8527700200013.85277001315200013.8527700400013.85554001719370013.855124530013.8541552425300013.8541550330013.8545705500069250570078945330013.8545705216149 应收账款明细账账户名称：吉祥工厂××年凭证摘要借方贷方［牙余额月日种类编号12期初借1800014i己16收回应收账款，存行18000平一0一16i己19销售109980借10998021i己22收回应收账款，存行109980平一0一30i己31销售120978借120978本期发生额及余额230958127980f王日主120978应收账款明细账账户名称：佛手公司××年凭证摘要借方贷方｜万余额月日种类编号12期初借240003i己4收回应收账款，存行24000平一0一lOi己11销售238680借23868021i己22收回应收账款，存行238680平-0一本期发生额及余额238680262680平一0一应付账款明细账借方贷方行转户名××年凭证××年凭证次销摘要金额摘要金额月号数。号数日月日服麟工厂1288付款3100012期初31000/2安琪公司121517付款2500012期初25000、、／3牒麟工厂1222购材料748804安琪公司121314购材料32409生产成本明细账《基础会计》综合实训题账户名称：A产品××年凭证成本项目摘要合计号数月日直接材料直接人工制造费用12期初590025002800112001720领用材料52620526203137生产工人工资4800048000217150 础会计》综合实训题《基续表××年成本项目凭证摘要合计月日号数直接材料直接人工制造费用36电费4080408038制造费用1440014400626005050017200130300生产费用合计39结转完工产品成本/62600//50500//17200/I130300J期末余额→O一一。一。一一0一生产成本明细账账户名称：B产品××年成本项目凭证摘要合计月日号数直接材料直接人工制造费用12期初550018002500980045领用材料43175431751720领用材料44345443453134生产工人工资700007000036电费3420342038制造费用2100021000生产费用合计964407180023500191740期末余额964407180023500191740试算平衡表单位：丹桂工厂××年12月31日金额：元期初余额本期发生额期末余额序号账户名称借方贷方借方贷方借方贷方库存现金52001800001846675332银行存款2540005966603646064860543应收账款420004696383906601209784其他应收款1100012001200110005在途物资1492501492506原材料1130001492501585451037057库存商品160000130300272400179008固定资产312800581203709209累计折旧230001510038·100218151 续表期初余额本期发生额期末余额序账户名称~借方贷方借方贷方借方货方10待处理财产损槛46846811生产成本2100030104013030019174013制造费用354003540014短期借款1200001000002000015应付账款5600056000182952.50182952.5016应付职工薪酬18000018000018应付股利14604014604019应交税费500031528.509020663677.5020应付利息2000200021实收资本35500025000060500022盈余公积365103651023本年利润33000073740040740024利润分配2800036510054765021()55025主营业务收人40140040140026营业外收入6000600027主营业务成本27240027240028营业税金及附加102001020029销售费用110801108030管理费用642736427331财务费用1400140032营业外支出1247124733所得税费用1170011700合计9190009190004323054.504323054.5013028301302830原材料明细分类账户本期发生额及余额表期初余额本期发生额期末余额《明细分类基账户名称础会计借方贷方借方贷方借方贷方甲材料，57600800007960058000》乙材料55400692507894545705综合实训题合计113000149250158545103705219152 资产负债表编表单位：丹桂工厂××年12月31日单位：元f’丁一年初负债及所有者干’一丁年初资产期末余额期末余额次余额权益次余额流动负债：流动资产：短期借款1920000货币资金1486587应付账款20182952.50预收账款21交易性金融资产2其他应付款22应收账款3120978应付职工薪酬23应交税费2563677.50预付账款4应付股利26146040其他应收款511000流动负债合计28412670非流动负债：存货6313345长期借款：29非流动负债合计30流动资产合计8931910负债合计31412670非流动资产：所有者权益：实收资本32605000长期股权投资9资本公积33固定资产13332820盈余公积3436510未分配利润35210550无形资产15所有者权益合计36852060资产总计181264730负债与所有者权益总计371264730补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票兀；2.融资租入固定资产原价兀。利润表，、、古编制单位：丹桂工厂××年12月单位：元金I员目行次本年累计金额本月金额、””一、营业收入1401400综E』门减：营业成本2272400实世，，营业税费310200题销售费用411080220153 续表项目行次本年累计金额本月金额管理费用564273财务费用61400加：投资收益7二、营业利润（亏损以“”号填列）842047加：营业外收入9略6000减：营业外支出10l247＝、手Jj润总额（亏损以“－”号填列）1146800减：所得税费用1215444五、净利润（亏损以“－”号填列）1331356《基础会计》综合实训题221154 课时分配建议155 续表课时分配课程内容（章）理论实践课时i果时·i果时第十章会计假设和会计信息的质量要求22复习考核862机动44综合实训1028总课时907119注：一学期按18周算。《基础会计》综合实训题223156'